Bản tin thuế số 01 tháng 07 năm 2019
1. Công văn số 2534/TCT-CS ngày 24/6/2019 về chi phí và thủ tục tiêu hủy hàng lỗi, hàng kém chất lượng ở nước ngoài
Trường hợp Công ty TNHH Pou Chen Việt Nam có hàng hóa không đảm bảo chất lượng, sai quy cách không đáp ứng yêu cầu của hợp đồng phải tiêu hủy hoặc phục chế hàng hóa thì chi phí tiêu hủy hàng hóa hỏng không thuộc trường hợp bất khả kháng là khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; chi phí sửa chữa, phục chế hàng hóa lỗi tại nước ngoài hoặc nhập về nước để sửa chữa và tái xuất khẩu là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính.
2. Công văn số 2554/TCT-CS ngày 24/6/2019 về kê khai thuế tài nguyên
Giá tính thuế tài nguyên đối với tài nguyên khai thác được xác định ở khâu nào thì sản lượng tính thuế tài nguyên áp dụng tại khâu đó. Đối với loại tài nguyên xác định được giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên, giá tính thuế tài nguyên là giá bán đơn vị sản phẩm tài nguyên có cùng phẩm cấp, chất lượng chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng và được áp dụng cho toàn bộ sản lượng tài nguyên khai thác trong tháng. Giá bán của một đơn vị tài nguyên được tính bằng tổng doanh thu (chưa có thuế GTGT) của loại tài nguyên bán ra chia cho tổng sản lượng tài nguyên tương ứng bán ra trong tháng.
Khi quyết toán thuế, giá tính thuế là giá bán bình quân của một đơn vị sản phẩm tài nguyên được xác định bằng cách lấy tổng doanh thu bán tài nguyên chia cho tổng sản lượng tài nguyên bán ra tương ứng trong một năm.
3. Công văn số 2557/TCT-CS ngày 24/6/2019 về chính sách thuế GTGT
Về chính sách thuế đối với mặt hàng bã (như bã bia) làm thức ăn chăn nuôi, tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ đã quy định: “thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho vật nuôi khác, bao gồm các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xuống, bột tôm, các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chấm mang)” thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
4. Công văn số 2568/TCT-DNL ngày 25/6/2019 về khai, nộp thuế của hoạt động xử lý tài sản bảo đảm
Công ty DATC là doanh nghiệp Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ, thực hiện hoạt động mua bán nợ của các doanh nghiệp và mua bán nợ của các tổ chức tín dụng. Công ty DATC phải hạch toán riêng các khoản nợ mua từ doanh nghiệp và các khoản nợ mua từ tổ chức tín dụng. Đối với các khoản nợ mua từ tổ chức tín dụng thì Công ty DATC được áp dụng chính sách thuế theo quy định như đối với tổ chức tín dụng khi xử lý tài sản bảo đảm. Đối với các khoản nợ mua từ các doanh nghiệp thì thực hiện chính sách thuế theo quy định.
Công ty DATC nhận tài sản bảo đảm của bên bảo đảm là bất động sản để thay thế nghĩa vụ trả nợ mà tài sản này thuộc giao dịch bảo đảm đã được đăng ký với cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đăng ký giao dịch bảo đảm, các bên thực hiện thủ tục bàn giao tài sản bảo đảm theo quy định của pháp luật thì không phải xuất hóa đơn GTGT.
Trường hợp, tại thời điểm bàn giao bất động sản, bên bảo đảm thực hiện chuyển quyền sở hữu hoặc huyền sử dụng bất động sản sang Công ty DATC thì đây là hoạt động gán nợ. Nêu giá trị của bất động sản tại thời điểm gán nợ theo thỏa thuận cao hơn giá vốn của bất động sản theo sổ sách kế toán của bên bảo đảm thì bên bảo đảm thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN đối với giao dịch chuyển nhượng bất động sản theo quy định. Nếu giá trị bất động sản tại thời điểm gán nợ theo thỏa thuận giữa 2 bên bằng hoặc thấp hơn giá vốn của bất động sản thì doanh nghiệp không phải chịu thuế TNDN.
Khi công ty DATC thực hiện bán bất động sản này thì Công ty DATC thực hiện nghĩa vụ thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản theo quy định. Giá vốn bất động sản là giá trị bất động sản theo thỏa thuận giữa hai bên khi gán nợ.
Trường hợp, tại thời điểm bàn giao bất động sản, bên bảo đảm không thực hiện chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng bất động sản sang cho Công ty DATC mà vẫn thuộc sở hữu của bên bảo đảm thì tại thời điểm bàn giao tài sản này chưa phát sinh thu nhập chịu thuế. Khi Công ty DATC đứng ra phát mại xử lý (xử lý tài sản) để thu hồi nợ thì nghĩa vụ nộp thuế là của bên bảo đảm. Công ty DATC thực hiện khai, nộp thay thuế TNDN hoặc TNCN cho khách hàng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo hướng dẫn.
Trường hợp Công ty DATC ủy quyền cho đơn vị khác chuyển nhượng tài sản bảo đảm là bất động sản mà tài sản bảo đảm này vẫn thuộc sở hữu của khách hàng vay nợ thì đơn vị được Công ty DATC ủy quyền chuyển nhượng tài sản bảo đảm có trách nhiệm kê khai nộp thay thuế TNDN hoặc thuế TNCN cho khách hàng đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản theo quy định.
Trường hợp tài sản bảo đảm thuộc quyền sở hữu, quyền sử dụng của khách hàng vay nợ, khi bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của Công ty DATC để trả nợ khoản vay có bảo đảm thì tài sản bảo đảm này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp tài sản bảo đảm thuộc đối tượng chịu thuế GTGT đã chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng cho Công ty DATC thì khi bên đi vay vốn tự bán tài sản bảo đảm theo ủy quyền của Công ty DATC phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.
5. Công văn số 2581/TCT-CS ngày 26/6/2019 về lệ phí trước bạ với ô tô kéo xe, chở xe
Trường hợp ô tô kéo xe hoặc ô tô chở xe không có giấy tờ chứng minh là loại xe cứu hộ thuộc diện phải nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan nhà nước có thẩm quyền. Trường hợp ô tô kéo xe hoặc ô tô chở xe có giấy tờ chứng minh là loại xe cứu hộ thì được miễn lệ phí trước bạ.
6. Công văn số 2611/TCT-DNL ngày 27/6/2019 về việc đăng ký địa điểm kinh doanh và kê khai lệ phí môn bài
Trên cơ sở Quy định về công tác phối hợp sửa chữa giữa các đơn vị phát điện và Công ty dịch vụ sửa chữa các nhà máy điện ENVGENC03 do Tổng công ty Phát điện 3 ban hành, Công ty EPS và các công ty phát điện thực hiện ký kết Hợp đồng dịch vụ nội bộ để cụ thể hóa phạm vi công việc và trách nhiệm giữa các bên làm căn cứ lập hóa đơn GTGT đối với các hoạt động này, cụ thể:
- Đối với việc mua sắm vật tư, thiết bị; thuê nhân công trong và ngoài nước để phục vụ sửa chữa lớn cho công ty phát điện: Công ty EPS lập hóa đơn GTGT và giao cho các công ty phát điện với giá trị và thuế GTGT đúng bằng giá trị và thuế GTGT trên hóa đơn GTGT nhà cung cấp xuất cho công ty EPS (kèm theo bản sao hóa đơn, chứng từ mua vào, chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc chứng từ nộp thuế khâu nhập khẩu của vật tư, thiết bị mua về và được chuyển cho các công ty phát điện);
Đối với dịch vụ sửa chữa thường xuyên cho các công ty phát điện do Công ty EPS tự thực hiện: Công ty EPS lập hóa đớn GTGT và giao cho các công ty phát điện khi thực hiện dịch vụ sửa chữa cho các công ty phát điện trên cơ sở các chi phí thực tế và thuế GTGT phát sinh đối với hoạt động này.
Công ty EPS sử dụng các hóa đơn GTGT đã xuất nêu trên để kê khai, nộp thuế GTGT tại Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu; các công ty phát điện sử dụng các hóa đơn GTGT này để kê khai, khấu trừ thuế GTGT tại Cục thuế địa phương nơi công ty phát điện đóng trụ sở.