Bản tin thuế số 02 tháng 02 năm 2019
I. Nghị định của Chính phủ
Ngày 01/2/2019 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 14/2019/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28 tháng 10 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
Một số nội dung cơ bản của NĐ 14/2019 như sau:
1. Bổ sung vào đối tượng không chịu thuế TTĐB đối với tàu bay sử dụng cho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc bản đồ.
2. Bổ sung quy định về Thủ tục, hồ sơ, trình tự và thẩm quyền giải quyết hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt đối với hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu và đối với hàng hóa là nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu.
Đồng thời quy định rõ: Trường hợp tờ khai nhập khẩu có tiền thuế nhập khẩu, tiền thuế tiêu thụ đặc biệt đề nghị hoàn thì hồ sơ hoàn thuế nhập khẩu đồng thời là hồ sơ hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt.
3. Số thuế TTĐB được khấu trừ bao gồm cả số thuế tiêu thụ đặc biệt đã nộp theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, trừ trường hợp cơ quan hải quan xử phạt về gian lận, trốn thuế.
Bổ sung quy định chi tiết về khấu trừ thuế, hoàn thuế TTĐB đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học.
4. Bổ sung quy định chi tiết về điều kiện khấu trừ thuế TTĐB.
5. Ban hành các Mẫu Tờ khai thuế TTĐB; mẫu Bảng xác định số thuế TTĐB được khấu trừ; mẫu Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN.
II. Công văn hướng dẫn
1. Công văn số 467/TCT-HTQT ngày 12/02/2019 về việc hướng dẫn việc xác định thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với Công ty TNHH Kỹ thuật và Tư vấn Kunkwa Hàn Quốc (Công ty) và miễn thuế Thu nhập cá nhân (TNCN)
1. Về chi phí xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN của CSTT tại Việt Nam của Công ty Kunhwa, Công ty được trừ các khoản chi nếu đáp ứng điều kiện sau:
- Các khoản chi liên quan trực tiếp đến hoạt động tư vấn của Công ty cho Dự án đầu tư xây dựng Hệ thống cấp thoát nước đô thị huyện Mộc Châu, dù phát sinh tại Việt Nam, Hàn Quốc hay bất kỳ nơi nào khác.
- Các khoản chi phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo qui định của pháp luật.
2. Về việc miễn thuế TNCN cho các chuyên gia thực hiện dự án
Căn cứ khoản 2, Điều 7 Quyết định 119/2009/QĐ-TTg ngày 01/10/2009 của Thủ tướng Chính phủ quy định về miễn thuế TNCN đối với chuyên gia nước ngoài và Thông tư liên tịch số 12/2010/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 28/5/2010 của Bộ Kế hoạch và Đầu tư và Bộ Tài chính, trường hợp nhân viên của Công ty cử sang Việt Nam để thực hiện dự án đầu tư xây dựng Hệ thống cấp thoát nước đô thị huyện Mộc Châu, đáp ứng đủ điều kiện là chuyên gia nước ngoài thực hiện dự án ODA nhưng không nộp hồ sơ đề nghị miễn thuế cho cơ quan thuế theo qui định tại Điều 4(1), Thông tư liên tịch số 12/2010/TTLT-BKHĐT-BTC ngày 28/5/2010 của BKHĐT-BTC thì cơ quan thuế không có cơ sở để xét miễn thuế TNCN. Trường hợp hồ sơ đề nghị miễn thuế TNCN được nộp theo đúng qui định thì sẽ được xem xét miễn thuế.
2. Công văn số 474/TCT-HTQT ngày 13/02/2019 về việc phân loại các khoản phí trong hợp đồng vay của công ty T.H.T
Phí thu xếp khoản vay và phí tham gia cấu thành trong lãi suất do Công ty TNHH phát triển T.H.T trả cho các bên cho vay theo Hợp đồng vay hợp vốn nước ngoài và liên quan trực tiếp đến số tiền vay nên được coi là thu nhập từ lãi tiền vay theo quy định tại Hiệp định.
Phí đại lý trả cho ngân hàng đại lý bên thứ ba cho các công việc hành chính giấy tờ mà ngân hàng đại lý thực hiện theo hợp đồng vay nên khoản phí này không liên quan trực tiếp đến số tiền vay và được coi là thu nhập từ kinh doanh.
3. Công văn số 476/TCT-CS ngày 13/02/2019 về vướng mắc liên quan đến việc hoàn thuế GTGT
Trường hợp cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư có số thuế GTGT luỹ kế của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT (kể cả thời gian đầu tư chưa đến 1 năm).
4. Công văn số 477/TCT-CS ngày 13/02/2019 về việc chi trả hộ tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài đang theo học tại Việt Nam
Căn cứ ý kiến của Bộ Giáo dục và Đào tạo tại công văn số 4616/BGDĐT-HTQT ngày 25/10/2018, ý kiến của Bộ Tư pháp tại công văn số 3540/BTP-PLQT ngày 20/9/2018, và Bộ Ngoại giao tại công văn số 3078/BNG-LPQT ngày 20/8/2018 có ý kiến về Bản ghi nhớ các điều khoản (bản chụp các công văn đính kèm).
Căn cứ hướng dẫn tại điểm 2.6 Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với người nước ngoài trong đó có ghi khoản chi về tiền học cho con của người nước ngoài học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông được doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công và có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo nội dung trình bày của Cục Thuế TP. Hà Nội tại công văn số 73589/CT-TTHT: trường hợp doanh nghiệp khi thanh toán tiền học cho con của người lao động theo hợp đồng lao động đã được ký kết bằng hình thức chuyển khoản và có chứng từ thu tiền của Trường Quốc tế liên hợp quốc thì đề nghị Cục Thuế TP. Hà Nội căn cứ tình hình chứng từ thực tế, tính chất pháp lý của Trường Quốc tế Liên hợp quốc và đối chiếu với các quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp để xử lý.
5. Công văn số 510/TCT-CS ngày 18/02/2019 về chính sách thu tiền sử dụng đất
- Về xác định nghĩa vụ tài chính đối với tổ chức: Đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường rà soát các thủ tục về chuyển mục đích sử dụng đất đảm bảo đúng quy định của pháp luật làm cơ sở xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai đối với Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Hoàng Gia Nguyễn Minh để xem xét giải quyết theo thẩm quyền.
- Về xác định nguồn gốc đất để xác định nghĩa vụ tài chính đối với hộ gia đình cá nhân: Trường hợp hộ gia đình, cá nhân được cơ quan nhà nước có thâm quyền cho phép chuyển mục đích sử dụng đất từ đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp (không phải là đất ở) có nguồn gốc là đất ở sang đất ở của hộ gia đình, cá nhân thì không phải nộp tiền sử dụng đất. Việc xác định nguồn gốc khu đất do cơ quan Tài nguyên và Môi trường xác định theo Phiếu chuyển thông tin để xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai.
6. Công văn số 532/TCT-CS ngày 19/02/2019 về chính sách thuế TNDN
Trường hợp Chi nhánh Công ty TNHH Dược phẩm Đô Thành có phát sinh khoản chi phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính nêu trên, có đầy đủ chứng từ thanh toán theo quy định mức chi theo đúng quy chế, quy định của Công ty và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ.
Đề nghị Cục Thuế thành phố Hà Nội căn cứ quy định của pháp luật, tình hình thực tế của doanh nghiệp để hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy định của pháp luật thuế.