Bản tin thuế số 03 tháng 01 năm 2019

01/23/2019 09:25:03 AM
Hội Tư vấn thuế Việt Nam trân trọng gửi tới Quý bạn đọc bản tin thuế số 03 tháng 01 năm 2019

 

1. Công văn số 123/TCT-CS ngày 10/01/2019 về chính sách thuế GTGT

Trường hợp Công ty TNHH Đăng Công Vali nhập khẩu hàng hóa từ Trung Quốc, bên bán yêu cầu Công ty TNHH Đăng Công Vali thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba là các Công ty khác ở Trung Quốc do bên bán chỉ định, việc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định này được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật, đồng thời trên chứng từ thanh toán thể hiện rõ nội dung phù hợp với hợp đồng mua bán có liên quan: “thanh toán tiền hàng cho …(tên doanh nghiệp Trung Quốc trực tiếp bán hàng cho Công ty) theo Hợp đồng mua bán (hoặc phụ lục hợp đồng mua bán có thỏa thuận việc thanh toán qua bên thứ ba nêu trên) số … ngày …” thì đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

2. Công văn số 129/TCT-CS ngày 10/01/2019 về việc ghi nợ tiền sử dụng đất

Pháp luật hiện hành đã có quy định số tiền sử dụng đất ghi nợ là số tiền sử dụng đất phải nộp của hộ gia đình, cá nhân, không căn cứ hạn mức đất tại địa phương như ý kiến đề xuất của Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp và trường hợp này không có quy định hạn chế số lần được ghi nợ tiền sử dụng đất mà hộ gia đình, cá nhân đáp ứng các điều kiện quy định, có khó khăn về tài chính và có nguyện vọng ghi nợ thì được ghi nợ số tiền sử dụng đất phải nộp trên Giấy chứng nhận sau khi có đơn đề nghị kèm theo hồ sơ theo quy định.

Cục Thuế tỉnh Đồng Tháp nghiên cứu các quy định nêu trên để thực hiện các thủ tục ghi nợ và thanh toán nợ tiền sử dụng đất đối với hộ gia đình, cá nhân theo quy định của pháp luật.

3. Công văn số 135/TCT-CS ngày 10/01/2019 về thuế nhà thầu đối với giải thưởng cuộc thi trình bày dự án khởi nghiệp

Cục Thuế thành phố Đà Nẵng căn cứ quy chế “Cuộc thi trình bày các dự án khởi nghiệp” do Công ty TNHH đầu tư và hỗ trợ khởi nghiệp Đà Nẵng tổ chức và hồ sơ dự thi của Công ty Nhật bản để xác định thu nhập từ tiền thưởng của cuộc thi là của Công ty Nhật Bản hay của cá nhân dự thi:

- Trường hợp đội đạt giải nhất trong cuộc thi là Công ty Nhật Bản thì khoản thu nhập từ giải thưởng là thu nhập khác của Công ty Nhật Bản thuộc đối tượng chịu thuế TNDN với tỷ lệ 2% tính trên thu nhập nhận được từ giải thưởng.

- Trường hợp đội đạt giải nhất trong cuộc thi là các cá nhân dự thi thì thu nhập từ giải thưởng cuộc thi của các cá nhân thuộc đối tượng chịu thuế TNCN.

Căn cứ tính thuế TNCN được thực hiện theo quy định tại Điều 15 Thông tư số 111/2013/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp người nộp thuế có thu nhập chịu thuế thuộc diện được miễn thuế, giảm thuế do áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và các nước, vùng lãnh thổ khác thì đề nghị Cục Thuế thành phố Đà Nẵng hướng dẫn người nộp thuế thực hiện thủ tục đề nghị miễn, giảm thuế TNDN theo Hiệp định.

4. Công văn số 147/TCT-KK ngày 11/01/2019 về việc hướng dẫn hoàn thuế GTGT đầu vào của mặt hàng phân bón

Trường hợp Công ty kinh doanh mặt hàng phân bón thuộc đối tượng chịu thuế GTGT trước ngày 01/1/2015 và thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT kể từ ngày 01/1/2015: Số thuế GTGT đầu vào phục vụ kinh doanh mặt hàng phân bón phát sinh trước ngày 01/1/2015 được khấu trừ nếu đáp ứng các quy định tại điều 14, 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC; số thuế GTGT đầu vào phục vụ kinh doanh mặt hàng phân bón phát sinh kể từ ngày 01/1/2015 Công ty không được khấu trừ mà tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp Công ty có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết lũy kế sau ít nhất 12 tháng liên tục phát sinh trước ngày 01/7/2016 nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ, hoàn thuế thì được xem xét giải quyết hoàn thuế theo quy định.

Trong quá trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế của Công ty, nếu cơ quan thuế xác định số thuế đủ điều kiện được hoàn thì giải quyết hoàn số thuế đã đủ điều kiện hoàn, không chờ kiểm tra xác minh toàn bộ hồ sơ mới thực hiện hoàn thuế; đối với số thuế GTGT đầu vào liên quan đến số thuế đề nghị hoàn chuyển cơ quan nhà nước có thẩm quyền điều tra, hoặc cần kiểm tra xác minh, yêu cầu người nộp thuế giải trình, bổ sung hồ sơ thì xử lý hoàn thuế khi có đủ điều kiện theo quy định. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

Đề nghị Cục Thuế thành phố Hồ Chí Minh, Chi cục Thuế Quận 7 phối hợp chặt chẽ với cơ quan công an trong công tác đấu tranh phòng, chống các hành vi tội phạm trong lĩnh vực thuế nhằm xác định có hay không hành vi trốn thuế của Công ty để có căn cứ giải quyết hồ sơ hoàn thuế của Công ty theo đúng quy định.

5. Công văn số 162/TCT-KTNB ngày 11/01/2019 về việc hướng dẫn sau giải quyết khiếu nại

Tổng cục Thuế đã ban hành Quyết định giải quyết khiếu nại lần hai số 1208/QĐ-TCT ngày 19/7/2018 đối với Công ty CP Thủy Hải sản An Phú. Theo đó việc phân bổ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tại vùng nuôi được xác định trên nguyên tắc tại vùng nuôi nếu doanh nghiệp hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ thì số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào chi phí. Trường hợp doanh nghiệp không hạch toán riêng được thì số thuế GTGT không được khấu trừ được xác định theo tỷ lệ Doanh thu cá bán ra tại vùng nuôi/Tổng doanh thu cá nuôi x Thuế GTGT tại vùng nuôi.

Cụ thể:

- Năm 2015: Trường hợp công ty không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ tại vùng nuôi thì số thuế GTGT không được khấu trừ được xác định theo tỷ lệ Doanh thu cá bán ra tại vùng nuôi/Tổng doanh thu cá nuôi x Thuế GTGT tại vùng nuôi.

- Năm 2016: Trường hợp công ty đã tự hạch toán riêng và tính trực tiếp vào chi phí mà không kê khai khấu trừ toàn bộ thuế GTGT phát sinh tại vùng nuôi thì số thuế GTGT nêu trên sẽ được tính vào chi phí.

6. Công văn số 169/TCT-CS ngày 14/01/2019 về việc xác định tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất

Cơ quan tài chính có trách nhiệm xác định các khoản người sử dụng đất được trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp, chuyển thông tin đến cơ quan thuế để tính tiền sử dụng đất phải nộp, UBND tỉnh Phú Thọ có trách nhiệm ban hành Quy trình luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất ban hành theo quy định tại Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT nêu trên.

Khoản tiền tổ chức kinh tế đã trả để nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp được trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp được xác định theo quy định tại điểm d, khoản 1, Điều 5 Nghị định số 45/2014/NĐ-CP nêu trên.

Trường hợp còn phát sinh vướng mắc về xác định các khoản được trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp, đề nghị Cục Thuế tỉnh Phú Thọ báo cáo UBND tỉnh Phú Thọ để chỉ đạo cơ quan chức năng thực hiện theo quy định.

7. Công văn số 188/TCT-KK ngày 14/01/2019 về việc hoàn thuế GTGT

Trường hợp Công ty cổ phần Hằng Ngọc có số tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu nộp thừa thì được Cơ quan Hải quan giải quyết theo theo hướng dẫn tại Điều 49 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. Đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan Hải quan để được hướng dẫn thực hiện.

Từ ngày 01/07/2016, thực hiện Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016, cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong thang hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ ba trăm triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế. Số thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015, Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 và Thông tư số 25/2018/TT-BTC ngày 16/3/2018 của Bộ Tài chính.