Bản tin thuế số 03 tháng 06 năm 2019

06/21/2019 04:27:05 PM
Hội Tư vấn thuế Việt Nam trân trọng gửi tới Quý bạn đọc bản tin thuế số 03 tháng 06 năm 2019

1. Công văn số 2381/TCT-CS ngày 12/6/2019 về thuế chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dự án khôi phục, cải tạo

Trường hợp Công ty Cổ phần BT20 - Cửu Long là doanh nghiệp mới thành lập để thực hiện “Dự án đầu tư xây dựng công trình khôi phục, cải tạo QL20 đoạn Km0+00 - Km123+105, 17 trên địa phận tỉnh Đồng Nai và tỉnh Lâm Đồng theo hình thức Hợp đồng BT” được ký kết với Bộ Giao thông vận tải thì doanh thu Hợp đồng này thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10%. Công ty Cổ phần BT20 - Cửu Long phải lập hóa GTGT với thuế suất thuế GTGT 10%, kê khai và nộp thuế GTGT đối với doanh thu từ Hợp đồng BT nêu trên theo quy định, giá tính thuế giá trị gia tăng là giá trị Hợp đồng BT chưa có thuế GTGT.

2. Công văn số 2383/TCT-CS ngày 12/6/2019 về việc hoàn thuế giá trị gia tăng

Trường hợp cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý đối với trường, hợp kê khai theo quý) có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu 100%, có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Số thuế GTGT được hoàn của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu không vượt quá doanh thu của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nhân (x) với 10%.

3. Công văn số 2404/TCT-CS ngày 13/6/2019 về chính sách thuế giá trị gia tăng đối với dự án đầu tư hỗn hợp

Trường hợp có kinh doanh có dự án đầu tư hỗn hợp (vừa kinh doanh khách sạn, vừa kinh doanh bất động sản) thì Cục Thuế tỉnh Quảng Nam hướng dẫn cơ sở kinh doanh tự xác định phần giá trị tài sản được hạch toán là tài sản cố định và phần giá trị tài sản không được hạch toán là tài sản cố định theo hướng dẫn tại Thông tư số 28/2017/TT-BTC ngày 12/04/2017 của Bộ Tài chính. Đối với số thuế GTGT đã hoàn tương ứng với phần giá trị tài sản không hình thành tài sản cố định của dự án đầu tư, Cục Thuế tỉnh Quảng Nam thực hiện xử lý theo quy định.

4. Công văn số 2422/TCT-KK ngày 14/6/2019 về hoạt động kinh doanh thuộc đối tượng kê khai thuế giá trị gia tăng vãng lai ngoại tỉnh

Trường hợp của Công ty TNHH CMT tại thành phố Hồ Chí Minh có hợp đồng dịch vụ “bảo trì, vệ sinh máy móc” (bao gồm các công việc: sửa chữa các hỏng hóc nhỏ, thay dầu mỡ cho máy móc, vệ sinh thổi bụi,... đảm bảo máy móc hoạt động ổn định) cho doanh nghiệp khác tại tỉnh Đồng Nai; không phải là hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng, chuyển nhượng bất động sản tại tỉnh Đồng Nai nên không thuộc trường hợp phải kê khai nộp thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh tại tỉnh Đồng Nai.

5. Công văn số 2425/TCT-CS ngày 14/6/2019 về việc bán tài sản bảo đảm tiền vay

- Trường hợp Công ty TNHH Sản xuất Thương mại Phương Quân bàn giao tài sản cho Công ty VAMC để Công ty VAMC xử lý tài sản bảo đảm tiền vay theo quy định của pháp luật về giao dịch bảo đảm, tài sản bảo đảm tiền vay được bán (theo ủy quyền của bên cho vay để trả nợ khoản vay) là tài sản thuộc giao dịch bảo đảm đã đăng ký với cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật về đăng ký giao dịch bảo đảm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13, khoản 2 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ và khoản 3 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính.

- Trường hợp Công ty VAMC nhận tài sản bảo đảm để thay thế cho việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ và Công ty VAMC thực hiện hạch toán tăng giá trị tài sản phục vụ sản xuất kinh doanh theo quy định thì khi bán tài sản bảo đảm tiền vay này nếu tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì Công ty VAMC phải kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định.

6. Công văn số 2434/TCT-KK ngày 14/6/2019 về việc đăng ký địa điểm kinh doanh và kê khai lệ phí môn bài

Trường hợp Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ Cathay - Việt Nam (gọi tắt là Công ty) thành lập địa điểm kinh doanh theo quy định của pháp luật về bảo hiểm và có phát sinh nghĩa vụ thuế thì thông báo lập địa điểm kinh doanh gửi đến Bộ Tài chính là giấy phép tương đương khi thực hiện thủ tục đăng ký thuế theo quy định tại Điểm b Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 95/2016/TT-BTC.

Trường hợp địa điểm kinh doanh của Công ty kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi Công ty có trụ sở chính thì Cục Thuế hướng dẫn công ty đăng ký thuế đối với địa điểm kinh doanh theo quy định tại Khoản 1 điều 7 Thông tư số 95/2016/TT-BTC. Sau khi địa điểm kinh doanh được cấp mã số thuế 13 số cho đơn vị phụ thuộc thì Công ty thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều 5 Thông tư số 302/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.