Tình huống thuế Hóa đơn chứng từ_Số 03.2015

06/09/2015 08:52:42 AM

Câu 1: Hội Tư vấn thuế cho em hỏi: Trường hợp trên hóa đơn nếu đóng mộc treo không phải do chủ DN ký thì có cần bổ sung giấy ủy quyền của chủ DN cho người ký không ạ?

 

Hội tư vấn thuế xin trả lời như sau:

 

Căn cứ Tiết d điểm 2 Điều 16 Chương III Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định:

 

“d) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)”

 

Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn.”

 

Căn cứ quy định trên, trường hợp hóa đơn không phải do chủ DN ký thì thì phải có giấy ủy quyền của chủ DN cho người trực tiếp bán hàng ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu (mộc) của tổ chức vào phía trên bên trái của tờ hóa đơn (đóng dấu treo).

 

Câu 2 : Hóa đơn bán hàng (dành cho DN trong khu phi thuế quan)

 

Công ty em là công ty chế xuất, tất cả hàng hóa được xuất bán ở ngoài lãnh thổ Việt Nam làm tờ khai xuất khẩu. Vậy công ty em có cần xuất hóa đơn khi xuất bán hàng hóa nữa không? Và có phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn hàng quý nữa hay không?

 

Hội TVT xin trả lời như sau:

 

Khoản 1 Điều 5 TT 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 có quy định:

 

1. Sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 3 Thông tư số 39/2014/TT-BTC như sau:

 

“2. Các loại hóa đơn:

 

 

- Doanh nghiệp C là doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào nội địa và bán hàng hóa ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam) thì sử dụng hóa đơn bán hàng khi bán vào nội địa, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”; khi bán hàng hóa ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ Việt Nam), doanh nghiệp C không cần lập hóa đơn bán hàng.

 

Theo đó, quý DN khi XK hàng hóa ra nước ngoài không cần lập hóa đơn bán hàng mà sử dụng hóa đơn thương mại (comercial invoice) và do vậy, không phải báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

 

Câu 3: Công ty chúng tôi có bán hàng cho công ty A. xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT vào tháng 8/2013. Cho đến thời điểm hiện tại công ty A vẫn chưa trả tiền cho cty chúng tôi. Công ty A yêu cầu cty chúng tôi xuất lại HĐ cho họ vì họ chưa kê khai thuế GTGT khi công ty chúng tôi giao HĐ. Vậy nếu tháng 3/2015 công ty chúng tôi hủy những hóa đơn đã xuất 2013 và xuất lại HĐ mới cho cty A thì BCTC của năm 2013 có bị ảnh hưởng gì không? Và thời điểm hiện tại công ty chúng tôi xuất HĐ phải điều chỉnh như thế nào? (vì nếu không xuất lại HĐ mới công ty A không trả tiền cho chúng tôi).

 

Hội tư vấn thuế xin trả lời như sau:

 

Theo Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC Ngày 31 tháng 3 năm 2014 hướng dẫn về các trường hợp hóa đơn đã lập:

 

 

2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.

 

3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

 

Và  Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày ngày 27 tháng 02 năm 2015

 

“…
 

Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh. Các trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót khác thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.”

 

Căn cứ các hướng dẫn trên thì cty không thể hủy hóa đơn cũng như không được lập hóa đơn điều chỉnh trong trường hợp này vì không có sai sót nào về việc lập hóa đơn hay cung cấp hàng hóa cho khách hàng, công ty bên bán hàng đã kê khai thuế GTGT vào tháng 8/2013.

Theo VTCA