Hỏi - Đáp (Thuế GTGT_10.4.2014)
Câu 1:
|
Hiện tôi đang làm kế toán cho Doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng Lương thực-Nông sản. Năm 2013 Doanh nghiệp đã được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa tồn kho thời kỳ hoàn từ tháng 09/2013 đến tháng 11/2013. Đến tháng 01/2014 vẫn còn hàng hóa tồn kho chưa xuất hết, nhưng theo Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì từ 01/01/2014 mặt hàng lương thực, nông sản thuộc trường hợp không phải kê khai và nộp thuế GTGT. Như vậy cho xin hỏi: Số thuế GTGT đã được hoàn doanh nghiệp phải xử lý như thế nào? Vì hàng tồn kho xuất bán không kê khai và nộp thuế GTGT. |
|
Trả lời: |
|
Câu hỏi của Bạn có liên quan đến việc quản lý thuế GTGT trong thời gian vừa qua, cứ nộp rồi cứ hoàn khâu XK gây tốn kém nhân lực cho cả DN và nhà nước trong khi xuất hiện những DN gian lận trong khâu trung gian để chiếm đoạt tiền thuế. Khắc phục tình trạng này, Nhà nước có thay đổi phương thức quản lý trong Nghị định số 209/2013 và TT số 219/2013. Tuy nhiên, không ít Bạn đọc nhầm lẫn, cần phải hiểu đúng là:
a)+ Thuế suất của những mặt hàng này vẫn là 5% khi nó được bán đến tay người tiêu dùng hoặc cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.
b)+ Không tính thuế, khai thuế, nộp thuế nếu mặt hàng này chưa đến tay người tiêu dùng trực tiếp mà được mua/bán giữa các DN (và, hoặc HTX) nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ . Nói một cách khác, trong giai đoạn này mặt hàng này chưa có thuế.
Với trường hợp Bạn nêu, thuế GTGT đầu vào của hàng hoá nông sản còn trong kho và đã được khấu trừ/hoàn thuế hết, nghĩa là hàng trong kho chưa có thuế, giống như là trường hợp hàng mua vào của người trực tiếp sản xuất bán ra hoặc mua của DN/HTX nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Những hàng hoá này khi bán ra thì tuỳ thuộc người mua là đối tượng nào để thực hiện theo các điểm a)+ hoặc điểm b)+ nêu trên cho phù hợp. |
Câu 2:
|
Căn cứ vào câu hỏi số 34. Bộ tài chính đã trả lời về việc kê khai thuế theo Quý theo thông tư 156/2013/TT-BTC và thông tư 219/2013/TT-BTC Một là áp dụng với Doanh nghiệp có doanh thu dưới 20 tỷ ( từ tháng 01/07/2012 đến 30/06/2013) doanh nghiệp có doanh thu dưới 20 tỷ thì được áp dụng kê khai theo Quý . Hai là:chuyển sang khai theo quý phải thực hiện đăng ký với cơ quan thuế địa phương Tôi xin hỏi: Theo công văn số :8355/BTC-TCT ngày 28/06/2013 trong mục A. Về khai thuế GTGT theo quý có quy đinh 'Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc diện khai thuế GTGT theo quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng 7/2013' Vậy doanh nghiệp có phải đang ký kê khai thuế theo Quý nữa không hay chỉ cần đăng ký phương pháp khấu trừ thuế khấu trừ là đủ ? |
|
Trả lời: |
|
Công văn số 8355/BTC-TCT đượcban hành để kịp thời triển khai thực hiện khai thuế GTGT theo quý ngay từ kỳ khai thuế Quý 3/2013 khi Nghị định và Thông tư hướng dẫn thực hiện Luật số 21/2012/QH 13 chưa kịp ban hành. Nay việc khai thuế GTGT theo Quý được thực hiện thống nhất theo TT số 156/2013. Thông tư này có nhiều nội dung được kế thừa CV 8355, đồng thời khi Thông tư được ban hành thì đương nhiên chấm dứt hiệu lực của công văn số 8355.
Việc lựa chọn khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế hay phương pháp tính trực tiếp trên GTGT theo Thông tư của Bộ Tài chính số 219/2013 mang tính độc lập tương đối với việc khai thuế theo Quý theo TT 156/2013. Những DN có mức doanh thu dưới 20 tỷ đồng được khai thuế theo kỳ hạn hàng quý là thể hiện tần suất khai 4 lần trong năm ; trong khi đó, xét về nội dung khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ hay trực tiếp sẽ tuỳ thuộc vào điều kiện mà DN đáp ứng được theo TT số 2192013. Nói một cách khác, trong số những DN khai theo kỳ hạn hàng quý thì có DN khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và có cả DN khai nộp theo phương pháp trực tiếp.
Với câu hỏi của Bạn, việc đăng ký khai thuế theo TT số 219/2013 chỉ cần đăng ký phương pháp khấu trừ là được rồi. DN của Bạn đang thuộc diện khai nộp thuế theo quý nên khi nào Bạn muốn nộp theo định kỳ hàng tháng thì chỉ cần thông báo cho cơ quan thuế là được. |
Câu 3:
Đề nghị giải thích rõ hơn những trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ theo qui định tại điểm a, mục 3 điều12, thông tư 219/2013 của BTC. Đối với điểm a: nêu doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng và CC dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng ....... Đối với doanh nghiệp thành lập trong năm 2013, hiện vẫn đang hoạt động nhưng chưa có doanh thu bán hàng và CCDV thì có được tự nguyện đăng ký áp dụng PP tính thuế GTGT khấu trừ hay không? Nếu không thì số thuế GTGT còn được khấu trừ của doanh nghiệp xử lý như thế nào? - Thứ 2: theo mục c, khoản 3, Điều 12, thông tư này đối với Doanh nghiệp mới thành lập kinh doanh ngành dịch vụ, chưa mua sắm tài sản cố định có được tự nguyện đăng ký áp dụng tính thuế GTGT thep phương pháp khấu trừ không? ( Vì doanh nghiệp ngành dịch vụ không cần đầu tư tài sản lớn, vốn chủ yếu để thực hiện những hoạt động lưu động)
Trả Lời:
1/ Doanh nghiệp thành lập trong năm 2013 hiện vẫn hoạt động nhưng chưa có doanh thu bàn hàng hoá, cung cấp dịch vụ có được tự nguyện đăng ký áp dụng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hay không?
Tại khoản a điểm 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn dẫn việc đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế :
“3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:
a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng đã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ”.
Căn cứ quy định trên thì:
- Đối với các Doanh nghiệp thành lập trong năm 2013, nhưng trong năm không phát sinh hoạt động mua vào, bán ra thì không được coi là doanh nghiệp đang hoạt động để được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT, phải áp dụng phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng kể từ năm 2014.
- Đối với Doanh nghiệp chưa phát sinh doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGTnhưng có phát sinh hoạt động mua hàng hoá, dịch vụ được coi là doanh nghiệp đang hoạt động có doanh thu bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ dưới 1 tỷ đồng (doanh thu bằng không) và được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.
2/ Doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT thì số thuế GTGT còn được khấu trừ được xử lý như thế nào?
Tại điểm 14 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định:
“ Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được tính số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào phát sinh trong thời gian nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế mà chưa khấu trừ hết vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp…”.
Căn cứ quy định trên, Doanh nghiệp đang nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế khi chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng, số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
3/ Doanh nghiệp mới thành lập kinh doanh ngành dịch vụ, tại thời điểm đăng ký chưa mua sắm tài sản cố định có được tự nguyên đăng ký áp dụng phường pháp khấu trừ thuế hay không?
Tại khoản c điểm 3 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn dẫn việc đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế :
“3. Cơ sở kinh doanh đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, bao gồm:
...
c) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên ghi trên hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị, kể cả hoá đơn mua tài sản cố định, máy móc, thiết bị trước khi thành lập ...
Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm b, c khoản này phải gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp cùng với hồ sơ đăng ký thuế”.
Căn cứ hướng dẫn trên, tại thời điểm đăng ký thuế, Doanh nghiệpmới thành lập ( không phân biệt doanh nghiệp kinh doanh thương mại, doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ) nếu không có hoá đơn mua sắm tài sản cố định, máy móc, thiết bị có giá trị từ 1 tỷ đồng trở lên không thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.