Hỏi - Đáp (Thuế nhà thầu_15.04.2014)

04/16/2014 09:05:53 AM

Câu 1:

 

Công ty tôi hoạt động trong lĩnh vực đào tạo CNTT không chịu thuế GTGT. Ban biễn tập cho công ty tôi hỏi 2 vấn đề: 1/ Trường hợp, công ty tôi nhập sách từ nước ngoài về(phục vụ đào tạo) vậy khi nộp thuế nhà thầu có phải chịu thuế GTGT không? 2/ Trường hợp, công ty tôi có ký kết mua sách của nhà thầu nước ngoài dưới hình thức download trực tuyến về thì có phải chịu thuế nhà thầu không?

 

Trả lời:

 

Thuế nhà thầu nước ngoài gồm có thuế GTGT, thuế TNDN và/hoặc thuế TNCN.

 

Mặt hàng, dịch vụ chịu thuế GTGT thì tuân theo quy định của Luật thuế GTGT, do vậy mặt hàng sách giáo khoa, giáo trình, sách khoa học kỹ thuật,… thuộc diện không chịu thuế GTGT trong tất cả các khâu, do đó sẽ không phải trả thuế, không phải nộp thuế GTGT khi kê khai nộp thuế nhà thầu.

 

Đối với trường hợp mua sách của Bên nước ngoài dưới hình thức download trực tuyến thì cũng phải chịu thuế nhà thầu, chỉ bao gồm thuế TNDN nhà thầu mà không gồm thuế GTGT vì sách loại này phải trả tiền phí bản quyền thì mới sử dụng download được.

 

Câu 2:

 

Hiện công ty tôi có hơp đồng vay ngắn hạn với một công ty hàn quốc, vay 350 000 usd với lãi suất là 0.5%/1 năm. trường hợp này có bị đánh thuế nhà thầu hay không? nếu chịu thuế thì tính như thuế như thế nào?

 

Trả lời:

 

DN của Bạn vay tiền của công ty cư trú tại hàn Quốc với lãi suất nêu trong thư 0,5%/năm vậy là quá tốt rồi. Đương nhiên lãi tiền vay đó phải chịu thuế nhà thầu nước ngoài.

 

Văn bản hiện hành là Thông tư số 60/2012/TT-BTC (trước đây là Thông tư số 134/2008).

 

Thuế suất đánh trên lãi tiền vay là 5% doanh thu chịu thuế (lãi vay), trước đây theo TT số 134/2008 thì thuế suất là 10%. Thuế được trừ vào số tiền lãi trước khi trả cho Bên cho vay nước ngoài.

 

Trường hợp trên Hợp đồng vay cam kết lãi suất trên không bao gồm thuế theo pháp luật Việt Nam hoặc ghi rõ bên đi vay chịu thuế thì phần thuế nhà thầu nộp thay này sẽ được tính vào chi phí của DN khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Trường hợp này số tiền thuế sẽ bằng : 5% x Lãi vay/ (1 – 5%) .

 

Bạn đọc vui lòng xem TT số 60/2012/TT-BTC để thực hiện cho đúng.

 

Câu 3:

 

Công ty tôi ký HĐ công ty A (Hàn Quốc) về bản quyền in trên anten điện thoại. trong hợp đồng có thể hiện nếu cty tôi bán đi 1 sản phẩm tiền bản quyền được là 0,0367USD/pcs.và số tiền ban đầu trả ví dụ 1.250.000là 45.875 USD, tương đương thuế nhà thầu cty A (Hàn QUốc) phải trả cho chính phủ VN là 6.651,88USD.số tiền này được thanh toán ngay sau ký kết hợp đồng và trong quá trình sản xuất kinh doanh nếu công ty tôi bán nhiều hơn sẽ phải tính toán và trả thêm, nếu bán ít hơn sẽ thu lại.thực tế đã bán ít hơn bên tôi tính toán và thu lại tiền, tuy nhiên số tiền thuế nhà thầu đã kê khai và nộp vào T12.2012.vậy cho tôi hỏi công ty tôi được phép tính lại thuế nhà thầu và kê khai lại không (chưa thanh tra và kiểm tra thuế)và số tiền thuế nhà thầu sẽ được bù trừ.

 

Trả lời:

 

Thuế nhà thầu nước ngoài đánh vào thu nhập của tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do việc nhà thầu cung cấp dịch vụ vào VN và dịch vụ đó được tiêu dùng tại VN. Việc thu thuế nhà thầu đối với bản quyền trả cho công ty Hàn Quốc như nêu trong thư hỏi của bạn đọc (bản quyền trên anten điện thoại bán tại VN) là đúng quá rồi.

 

Về nguyên tắc, việc khai/nộp thuế đối với nhà thầu nước ngoài được thực hiện theo từng Hợp đồng nhà thầu, Bên VN ký Hợp đồng nhà thầu có nghĩa vụ khấu trừ thuế, nộp thuế thay nhà thầu nước ngoài trước khi chuyển tiền trả cho Bên nước ngoài. Trường hợp nếu Hợp đồng nhà thầu được thanh toán theo từng giai đoạn thì khai tạm nộp theo từng lần chuyển tiền và xác định số chính thức khi kết thúc, thanh lý Hợp đồng.

 

Tương tự nếu khai nộp ngay và toàn bộ thuế khi ký Hợp đồng nhưng thực hiện khác với Hợp đồng ký (nhiều hơn hoặc ít hơn) thì phải có đủ chứng từ với đầy đủ chứng lý, xác định rõ doanh thu, chi phí và thuế phải nộp theo thực tế thanh lý Hợp đồng. Theo đó, số thuế đã nộp mà thấp hơn hoặc cao hơn số thực tế phải nộp theo quy định thì được khai bổ sung, khai điều chỉnh theo mẫu quy định tại Thông tư số 28/2011, TT số 156/2013 của Bộ Tài chính kèm theo các tài liệu thuyết minh chi tiết.

 

Bạn đọc vui lòng tìm đọc TT số 60/2012 cùng 2 Thông tư nêu trên để biết thêm chi tiết và thực hiện cho đúng quy định.

 

Theo Cổng TTĐT Bộ Tài chính