Tình huống thuế GTGT_Số 01.2015

Câu 1: Tôi muốn hỏi về trường hợp thuế GTGT.

Khi biếu tặng, cty phải lập hóa đơn có thuế GTGT, và ghi hàng biếu tặng không thu tiền. Vậy khi đó bên nhận có được kê khai khấu trừ thuế hay không?

Theo ý kiến cá nhân tôi, việc có kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không sẽ tùy thuộc vào ứng xử của DN, Nếu DN xác định hàng này sẽ để sử dụng thì sẽ không có phục vụ cho đầu ra chịu thuế. Khi đó thuế GTGT sẽ không tính vào thuế được khấu trừ. Còn nếu tiếp tục dùng đưa vào biếu tặng trong kinh doanh thì sẽ kê khai thuế đầu vào. Như vậy sẽ phải xác định trước đối tường nhận quà?

- Nếu là Doanh nghiệp, hộ kinh doanh thì chỉ lập hóa đơn khi biếu tặng

- Nếu là cá nhân khi đó phải xem khấu trừ thuế TNCN từ quà tặng 10%.

Tôi nghĩ như vậy có đúng không? Xin quý hội cho ý kiến tư vấn.

Hội tư vấn thuế xin trả lời như sau:

Căn cứ khoản 2.4 Phụ lục 4 ( Ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính )

“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ…

a)    Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập hóa đơn GTGT ( hoặc hóa đơn bán hàng ), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”

Căn cứ khoản 1 Điều 14 Mục 1 Chương III TT số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định về Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa,dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất.”

Theo các quy định trên, trường hợp công ty có hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng không phân biệt bên nhận là doanh nghiệp, hộ kinh doanh hay cá nhân Công ty phải xuất hóa đơn theo quy định và cũng không cần phải xác định trước đối tượng nhận quà tặng.

Đối với doanh nghiệp nhận quà tặng, nếu sử dụng hàng hóa được tặng dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Đối với cá nhân nhận quà tặng không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Trừ thu nhập nhận quà tặng là Chứng khoán, là phần vốn. là bất động sản và Các tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng ( Theo quy định tại khoản 10 Điều 2 Chương I Thông tư số 111/2013/TT-BTC về thuế TNCN ).

Câu 2: Công ty em hoạt động trong ngành kinh doanh dụng cụ thú y. Trong tháng có nhập khẩu 1 máy siêu âm thai heo và công ty em đã bán cho một công ty ở nước ngoài.

Công ty em có hợp đồng xuất khẩu, hóa đơn thương mại, nhưng công ty em lại xuất qua một công ty chuyển phát nhanh. nên không có tờ khai riêng mà chỉ có bảng kê xuất.

Vậy trường hợp công ty em xuất như vậy có được coi là xuất khẩu hay không? và có được hưởng thuế suất 0% hay không? thủ tục như vậy có đúng hay không?

Rất mong nhận được sự hướng dẫn của hội để công ty em thực hiện đúng theo luật định

Hội tư vấn thuế xin trả lời như sau:

Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế Giá trị gia tăng:

Tại khoản 2 Điều 9 Mục 1 Chương II quy định Thuế suất 0%:

“2. Điều kiện áp dụng thuế suất 0%:

a) Đối với hàng hóa xuất khẩu:

-       Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu; hợp đồng ủy thác xuất khẩu;

-       Có chứng từ thanh toán tiền hàng xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật

-       Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.

Điều 16. Điều kiện khấu trừ, hoàn thuế đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu

2. Tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan…”

Theo quy định trên, trường hợp công ty có xuất khẩu 01 máy siêu âm thai qua một công ty chuyển phát nhanh thì để được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% Công ty phải có tờ khai hải quan đối với hàng xuất khẩu đã làm xong thủ tục hải quan.

Câu 3: Điều kiện Hoàn thuế theo Thông tư số 219/2013/TT-BTC

Công ty trong năm 2014 có dự án đầu tư mới cùng tỉnh. Đến tháng 11/2014 Công ty có mua TSCĐ là xe Ô tô ( 5 chổ ngồi ) nguyên giá là 1,6 tỷ, Thuế GTGT là 160 triệu. Kỳ kê khai thuế tháng 11/2014 ( kê khai theo tháng )  sau khi bù trừ  số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết. ( thuế GTGT âm 436 triệu đồng ).

Như vậy Công ty có được hoàn thuế theo điểm a, khoản 3, Điều 18 của Thông tư 219/2013/TT-BTC hay không?

Hội tư vấn thuế xin trả lời như sau:

Căn cứ điểm a khoản 3 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế GTGT:

“3. Hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư mới

a) Cơ sở kinh doanh đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới ( trừ dự án đầu tư xây dựng nhà để bán ) cùng tỉnh, thành phố, đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh thực hiện kê khai riêng đối với dự án đầu tư và phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư tối đa bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Sau khi bù trừ nếu số thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư.”

Theo quy định trên, trường hợp công ty có dự án đầu tư cùng tỉnh đang trong giai đoạn đầu tư thì cơ sở kinh doanh phải kê khai riêng đối với dự án đầu tư,  sau khi kết chuyển và bù trừ, Thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư mới chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế cho dự án đầu tư. Trường hợp thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư âm từ 300 triệu đồng trở lên, số thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ cũng âm thì chỉ được hoàn thuế GTGT của dự án đầu tư. Số thuế GTGT âm của hoạt động sản xuất kinh doanh sẽ được xét hoàn theo năm.