Tình huống thuế TNDN_Số 04.2015

06/10/2015 04:19:32 PM





Câu 1: Trong TT 151/2014/TT-BTC khoản chi có tính chất phúc lợi khác chi trực tiếp cho NLĐ. Công ty chi tiền lì xì đầu năm, tiệc tất niên hoặc trả bằng tiền, thưởng không vắng mặt trong 1 năm làm việc, thưởng cho CNV nào làm việc trên 10 năm….cho hỏi những khoản này có thuộc tính chất phúc lợi khác.

 

Hội Tư vấn thuế Việt Nam xin trả lời:

 

Căn cứ quy định tại Điều 1, TT số 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014 sửa đổi, bổ sung tiết e, điểm 2.2 và điểm 2.31 Khoản 2, Điều 6, Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 thì khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị ....những khoản chi có tính chất phúc lợi khác sẽ được tính vào CP được trừ.

 

Theo đó, các khoản cty chi tiền lì xì đầu năm, tiệc tất niên hoặc trả bằng tiền, thưởng không vắng mặt trong 1 năm làm việc, thưởng cho CNV nào làm việc trên 10 năm…có thể được coi là những khoản chi có tính chất phúc lợi khác và nếu quý DN có khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật thì các CP này sẽ được tính vào CP được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không quá 1 tháng lương thực tế bình quân của doanh nghiệp.

 

Câu 2: Xin Hội tư vấn giúp

 

Có phải từ năm 2015 trở đi, công ty mà không đóng bảo hiểm xã hội, BHYT cho người lao động là chi phí lương tính trong kỳ không được trừ khi làm quyết thuế TNDN không?

 

Hội tư vấn thuế xin trả lời như sau:

 

Hiện tại các quy định về quản lý thuế và chính sách thuế TNDN tại thông tư 78/2014/TT-BTC- Hướng dẫn thi hành Nghị đinh số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định và hướng dẫn thi hành luật thuế thu nhập doanh nghiệp, và được sửa đổi bởi các thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng  8 năm 2014, 151/2014/TT-BTC ngày 10 tháng 10 năm 2014, thì không có điều khoản nào qui định về việckhông đóng bảo hiểm xã hội, BHYT cho người lao động là chi phí lương tính trong kỳ không được trừ khi làm quyết thuế TNDN”. Tuy nhiên nếu DN không đóng BHXH cho người lao động thì vi phạm pháp luật về  BHXH.

 

Câu 3: 1 cá nhân giới thiệu KH cho công ty, KH ở Nauy với yêu cầu hưởng hoa hồng 1,5% trên số doanh thu (người giới thiệu là người nước ngoài tại Nauy) họ muốn tự trích lấy tiền hoa hồng trên doanh thu luôn. Vậy công ty cần những thủ tục gì?

 

Hội tư vấn Thuế xin trả lời như sau:

 

Theo quy định tại Điều 6, TT 78 /2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 thì khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật mới được trừ vào CP được trừ. Theo đó, để thuận lợi cho việc hoạch toán CP được trừ, quý DN nên thực hiện các việc sau:

 

(1) DN cần có H/đồng mối giới với cá nhân theo quy định về hợp đồng giao kết, ghi rõ khoản tiền TT là hoa hồng 1,5% trên DT.

 

(2)  Trường hợp người mua nước ngoài khấu trừ tiền hoa hồng trước khi thanh toán tiền hàng thì việc khấu trừ và mức hoa hồng khấu trừ chuyển cho cá nhân môi giới phải được ghi rõ trong hợp đồng mua hàng ký với Cty VN.

 

Câu 4: DN có phát sinh chi phí dầu năm 2014 nhưng sang năm 2015 mới hạch toán vào chi phí vậy chi phí trên có được xem là hợp lý không? thuế của chi phí trên có được khấu trừ không? Văn bản nào hướng dẫn? Em xin cảm ơn.

 

Hội tư vấn Thuế xin trả lời như sau:

 

          Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, TT 78 /2014/TT-BTC ngày 18 tháng 06 năm 2014 quy định:

 

          1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

 

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

 

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

 

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

 

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

 

Tuy nhiên, khoản 2.31, Điều 6, TT 78 /2014/TT-BTC nêu trên có quy định các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế thì không được tính vào CP được trừ (trừ một số khoản chi được quy định)

 

          Theo đó, khoản chi tiền dầu nếu đáp ứng các điều kiện quy định tại khoản 1, Điều 6, TT 78 /2014/TT-BTC thì sẽ được tính vào CP được trừ nhưng phải khớp vào doanh thu của năm 2014. Quý DN sẽ Khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN năm 2014, quý DN tham khảo quy định về Khai bổ sung hồ sơ khai thuế tại khoản 5, Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế, T156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 có hiệu lực 6/11/2013.

 


Theo VTCA