Bản tin thuế số 01 tháng 03 năm 2019
I. Nghị định của Chính phủ
Ngày 21/2/2019 Chính phủ đã ban hành Nghị định số 20/2019/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung một số Điều của Nghị định số 140/2016/NĐ-CP quy định về Lệ phí trước bạ. Một số nội dung cơ bản của Nghị định 20/2019 như sau:
- Bổ sung quy định về giá tính lệ phí trước bạ đối với đất trong trường hợp được Nhà nước cho thuê đất mà người thuê đất trả tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê, trong trường hợp thời hạn thuê nhỏ hơn thời hạn của loại đất quy định tại Bảng giá đất của UBND tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ ban hành, cụ thể:
Giá đất của thời hạn thuê đất tính lệ phí trước bạ = giá đất tại bảng giá đất nhân với (x) Thời hạn thuê đất, chia cho (:) 70 năm.
- Sửa đổi, bổ sung các quy định chi tiết hơn về xác định giá tính lệ phí trước bạ đối với các tài sản là ô tô, xe máy.
Trường hợp phát sinh loại ô tô, xe máy mới chưa có trong bảng giá tính lệ phí trước bạ, hoặc giá chuyển nhượng ô tô, xe máy đã có trong bảng giá trên thị trường tăng hoặc giảm 5% trở lên so với bảng giá (trước đây là 20%) thì Cục thuế tổng hợp, báo cáo Bộ Tài chính trước ngày mùng 5 tháng cuối quý.
- Điều chỉnh mức thu lệ phí trước bạ lần đầu đối với ô tô vừa chở người, vừa chở hàng có khối lượng chuyên trở nhỏ hơn 1.500kg và có từ 5 chỗ ngồi trở xuống: bằng 60% mức thu lệ phí trước bạ lần đầu của ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trước là 2%).
Nghị định 20/2019/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 10/4/2019.
II. Công văn hướng dẫn
1. Công văn số 566/TCT-DNL ngày 22/02/2019 về khấu hao tài sản cố định (TSCĐ)
Trường hợp Cảng Đà Nẵng có TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc do đầu tư xây dựng cơ bản hình thành theo phương thức giao thầu, đã đưa vào sử dụng nhưng chưa thực hiện quyết toán thì doanh nghiệp hạch toán nguyên giá theo giá tạm tính và điều chỉnh sau khi quyết toán công trình hoàn thành. Việc trích khấu hao TSCĐ được căn cứ từ ngày Cảng Đà Nẵng thực hiện ghi sổ hạch toán tăng TSCĐ theo quy định hiện hành về chế độ kế toán doanh nghiệp.
2. Công văn số 569/TCT-KK ngày 22/02/2019 về việc xử lý hoàn trả số tiền thu hồi hoàn nộp thừa
Trường hợp Chi nhánh Công ty Cổ phần Tập đoàn Intimex tại Buôn Ma Thuột (Chi nhánh Công ty) đã nộp số tiền 1.003.948.992 đồng vào tài khoản thu hồi hoàn thuế GTGT tại Kho bạc Nhà nước (Tài khoản 8993) vào ngày 14/03/2018, sau đó Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk đã có Quyết định số 2659/QĐ-XPVPHC ngày 30/12/2018 về việc xử phạt vi phạm hành chính về thuế, trong đó truy thu số tiền thuế GTGT Chi nhánh Công ty đã được hoàn số tiền 75.210.730 đồng, dẫn đến phát sinh khoản tiền thuế GTGT nộp thừa là 928.738.262 đồng thì Cục Thuế tỉnh Đăk Lăk giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Điều 33, Điều 59 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính.
3. Công văn số 581/TCT-DNL ngày 25/02/2019 về chính sách thuế GTGT
Trường hợp Tổng công ty điện lực Thành phố Hà Nội nhận tiền từ Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ MEFRIMEX để thực hiện dịch vụ di chuyển tuyến đường dây 110kv ra khỏi mặt bằng khu du lịch sinh thái Đông Anh - Hà Nội theo đề nghị của Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ MEFRIMEX và đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt thì Tổng công ty điện lực Thành phố Hà Nội phải xuất hóa đơn GTGT cho Công ty cổ phần Đầu tư và Phát triển công nghệ MEFRIMEX theo quy định.
4. Công văn số 582/TCT-HTQT ngày 25/02/2019 về việc áp dụng Hiệp định thuế giữa Việt Nam - Thái Lan
Hoạt động kinh doanh của Bên vận hành (CHR) được thực hiện tại Khách sạn trong 10 năm bắt đầu từ ngày hiệu lực (27/8/2012) và sẽ được tự động gia hạn 10 năm hoạt động.
Theo đó, các hoạt động của Bên vận hành (CHR) và đại diện của mình tại Khách sạn đã tạo nên cơ sở thường trú của Bên vận hành (CHR) tại Việt Nam.
Theo quy định tại Khoản 2 và Khoản 3, Điều 12 của Hiệp định nêu trên, trường hợp Bên vận hành (CHR) có nhận được thu nhập từ việc sử dụng “Thương hiệu” để thực hiện công việc kinh doanh của mình, đây là khoản thu nhập có tính chất bản quyền và có thể bị đánh thuế tại Việt Nạm với mức thuế suất không vượt quá 15% trên tổng số tiền bản quyền được trả.
Căn cứ các quy định tại Khoản 2, Điều 12 của Hiệp định và Điểm 2.a), Mục 3, Chương II, Thông tư số 60/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính (và hiện nay là Điểm 2.a), Điều 13, Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014), thu nhập từ tiền bản quyền Bên vận hành (CHR) thu được từ việc thực hiện Hợp đồng quản lý với Chủ sở hữu (Công ty BTNN) sẽ phải chịu thuế TNDN tại Việt Nam theo tỷ lệ 10% trên doanh thu tính thuế.
Căn cứ hướng dẫn tại khoản b.1), điểm 2, Điều 13, mục 3, Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính, trường hợp trong Hợp đồng quản lý, Bên vận hành (CHR) thực hiện quản lý và vận hành Khách sạn do Công ty BTNN là chủ sở hữu; đồng thời sử dụng “Thương hiệu” trong quá trình vận hành Khách sạn và thực hiện nộp thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu thì việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN được căn cứ vào doanh thu tính thuế đối với từng hoạt động kinh doanh nêu trên. Trường hợp Bên vận hành (CHR) không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất.
5. Công văn số 605/TCT-CS ngày 26/02/2019 về thuế TNDN của Viện Sức khỏe nghề nghiệp và môi trường
Các dịch vụ khám bệnh, xét nghiệm, đào tạo trong lĩnh vực chuyên ngành theo quy định của pháp luật thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp Viện sức khỏe nghề nghiệp và môi trường là đơn vị sự nghiệp công lập nếu xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai, nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ 2% trên doanh thu nhận được từ dịch vụ y tế.