Hỏi - Đáp (2013.11.05)

Công ty tôi đang được thanh tra thuế GTGT và có khả năng sẽ bị truy thu thuế GTGT vì lý do sau: Cty tôi là đại lý bán xe ôtô cho một DN A là cơ sở sản xuất lắp ráp xe ôtô trong nước thực hiện bán đúng giá theo yêu cầu của DN A (quan hệ mua đứt bán đoạn chứ không phải là bán đúng giá hưởng hoa hồng). Ví dụ xe ôtô con DN A này yêu cầu Cty tôi niêm yết giá 100 đồng (giá chào bán đến khách hàng) và DN A này đồng thời đăng ký giá tính Lệ phí trước bạ với Cơ quan thuế các tỉnh là 90 đồng. Do kinh doanh khó khăn nên DN A có công văn cho Cty tôi được giảm 5 triệu trên giá niêm yết khi bán cho khách hàng, tức bán cho khách hàng giá 95 đồng. Thanh tra thuế đã không chấp nhận khoản giảm giá 5 đồng này của Công ty chúng tôi và truy thu thuế GTGT của 5 đồng này theo Thông tư 71/2010/TT-BTC. Giám đốc Công ty rất bức xúc vì cho rằng việc áp thuế như vầy chưa thật sự hợp lý vì công ty bán giá còn cao hơn giá đóng lệ phí trước bạ. Như vậy việc truy thu có đúng hay không?

Trả Lời:

Tại điều 1 Thông tư 71/2010/TT-BTC ngày 7/5/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn ấn định thuế đối với cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy ghi giá bán xe ô tô, xe hai bánh gắn máy trên hóa đơn giao cho người tiêu dung thấp hơn giá giao dịch thông thường trên thị trường, hướng dẫn đối tượng ấn định thuế như sau:

“Cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy ghi bán xe ô tô, xe hai bánh gắn máy trên hóa đơn giao cho người tiêu dung thấp hơn giá giao dịch thông thường trên thị trường thì cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy bị ấn định giá bán ra theo giá giao dịch thông thường trên thị trường và ấn định số thuế phải nộp.”

Tại Điều 3 Thông tư số 71 nêu trên hướng dẫn các trường hợp không áp dụng việc ấn định như sau:

“1. Trường hợp cơ sở kinh doanh xe ô tô, xe hai bánh gắn máy thực hiện niêm yết giá bán phù hợp với giá giao dịch thông thường trên thị trường và bán đúng giá giao dịch thông thường trên thị trường hoặc thấp hơn 5% thì được tính thus theo giá niêm yết (giá niêm yết phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp biết theo từng thời điểm). Các trường hợp có niêm yết giá bán xe ô tô, xe hai bánh gắn máy nhưng bán không đúng quy định trên thì bị ấn định giá bán ra theo giá giao dịch thông thường trên thị trường và ấn định số thuế phải nộp.

2. Trường hợp các cơ sở sản xuất lắp ráp xe ô tô, xe hai bánh gắn máy trong nước bán sản phẩm của mình theo giá thống nhất trong cả nước hoặc từng khu vực, từng địa phương thì thuế GTGT, thuế TNDN tính theo giá do cơ sở sản xuất, lắp ráp công bố tại từng thời điểm. Giá bán thống nhất do cơ sở sản xuất quy định phải công bố công khai và gửi cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thì cơ sở kinh doanh bị ấn định thuế theo giá đã thông báo.

3. Các cơ sở nhận đại lý bán đúng giá quy định của cơ sở giao bán chỉ hưởng hoa hồng theo quy định của pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

4. Xe ô tô, xe hai bánh gắn máy của các tổ chức và cá nhân đã có giấy chứng nhận đăng ký do cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền cấp và đã qua sử dụng, cơ sở kinh doanh mua lại để bán hoặc nhận ký gửi bán”.

Căn cứ hướng dẫn trên, đề nghị bạn đọc liên hệ với cơ quản lý thuế trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

T10.2012 đến T8.2013, Cty tôi có nhập máy móc thiết bị từ Cty mẹ bên Hàn Quốc theo: giá CIF ( 3 lần); giá FOB ( 2 lần); Hình thức thanh toán: TT ( nợ trong 3 năm ), bảo hành 1 năm. Hàng nhập về nguyên chiếc. Không phát sinh chi phí dịch vụ : lắp đặt, chạy thử. Bên Cục thuế trả lời(qua điện thoại): Cứ phát sinh bán hàng tại Việt Nam là phải nộp thuế nhà thầu ( 1%/doanh thu). Tôi hiểu: Theo khoản 2, Điều 4 TT 60/2012/TT-BTC. Cty không thuộc đối tượng nộp thuế nhà thầu có đúng không? Cục thuế tỉnh trả lời vậy đúng hay sai? Từ T10, Cty chưa đăng ký mst nhà thầu có bị phạt không?

Trả Lời:

Câu trả lời (qua điện thoại của cục thuế) mà Bạn đọc nêu trong thư là đúng với nội dung quy định trong TT số 60/2012 trong trường hợp công ty Mẹ Hàn Quốc thực hiện bán hàng tại Việt Nam thông qua cơ sở thường trú là DN của Bạn.

Tuy nhiên, với nội dung Bạn nêu trong thư và thực tế giao dịch giữa DN của Bạn với CÔNG TY MẸ HÀN QUỐC theo giá thị trường, phù hợp với khoản 2 của Thông tư số 60/2012 thì không phải nộp thuế nhà thầu nước ngoài (Không áp dụng thuế nhà thầu nước ngoài đối với việc bán hàng của công ty Hàn Quốc vào Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam như vận chuyển đến địa điểm nhận hàng của người mua trong lãnh thổ VN; thực hiện bảo hành, bảo trì, lắp đặt, chạy thử tại Việt Nam).

Việc đăng ký MST nhà thầu nước ngoài chỉ phải làm khi thực phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu NN. Bạn vui lòng tham khảo Thông tư số 80/2012 của Bộ Tài chính về đăng ký thuế.

Cơ quan tôi vừa đổi dấu hoạt động của đơn vị. Tôi có chứng từ thanh toán vào thời điểm tháng 02/2013, cơ quan tôi đổi dấu vào tháng 5.Những chứng từ của tôi cần lãnh đạo đơn vị ký (chứng từ đó vào thời điểm tháng 2) bây giờ tôi mới thanh toán. Vậy tôi có được thanh toán khi đóng dấu mời vào hay không.

Trả Lời:

Việc đổi dấu cơ quan là hệ quả của việc thay đổi tổ chức và pháp luật hiện hành luôn có quy định cơ quan mới được tổ chức lại có trách nhiệm kế thừa quyền và nghĩa vụ của tổ chức tiền thân trước đó.

Với nguyên tắc đó, những chứng từ phát sinh trong tháng 2 khi cơ quan còn dấu cũ nhưng đến tháng 5 (khi cơ quan đã có dấu mới) mới làm thủ tục thanh toán thì vẫn là phù hợp nếu như chứng từ đó là hợp pháp, phản ánh đúng nghiệp vụ kinh tế tại thời điểm phá sinh.