Hỏi - Đáp (2013.11.18)

Tháng 11/2012 Công ty xuất hoá đơn cho khách hàng kèm theo hồ sơ nghiệm thu luôn (hai bên đồng ý nghiệm thu).Do hàng hoá có vấn đề xảy ra nên tháng 07/2013 khách hàng yêu cầu xuất lại hoá đơn vì họ không đồng ý ngày nghiệm thu 11/2012 mà là tháng 07/2013. Trong khoảng thời gian từ tháng 11/2012 đến tháng 07/2013 công ty yêu cầu khách hàng trả lại 1 bộ hồ sơ nghiệm thu nhưng khách hàng từ chối vì hồ sơ chưa duyệt. Hoá đơn năm 2012 công ty đã khai thuế còn khách hàng thì chưa. Công ty phải làm sao với tờ Hoá đơn khách hàng trả lại, thuế GTGT, thuế TNDN và BCTC đã quyết toán.

Trả Lời:

Việc trả lại hoá đơn cần có lý do hợp lý, 2 bên phải có biên bản huỷ hoá đơn, Bên mua trả lại, Bên bán đã nhận lại, lưu giữ bản huỷ này.

Với bên bán, hệ luỵ là hoá đơn này đã khai nộp thuế đầu ra, nay thu hồi lại Hoá đơn cũ và xuất hoá đơn mới thì cần làm thủ tục khai điều chỉnh theo mẫu quy định tại TT số 28/2011. Nội dung khai điều chỉnh sẽ là:

Khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu ra của tháng 11/2012 (hoá đơn số, ngày….)

Khai thuế GTGT đầu ra của tháng có tờ hoá đơn mới (7/2013 hoặc những tháng sau này có hoá đơn tương tự). Tờ Hoá đơn mới này khai vào bảng kê bán ra của tháng xuất hoá đơn mới.

Do thuế GTGT trước đây điều chỉnh giảm đi, số tháng khai hoá đơn mới này lại tăng lên đúng bằng số đó nên tổng số thuế nộp không có ảnh hưởng gì.

Bạn đọc vui lòng tìm đọc nội dung khai điều chỉnh về thuế GTGT tại TT số 28/2011 để điền đúng các mẫu khai quy định (Mẫu KHBS, Tờ khai cũ 11/2012 bản copy, Tờ khai lại của tháng 11/2012, Tờ khai tháng xx/2013,…) .

Năm 2007 công ty chúng tôi có nhận được một khoản góp vốn dưới hình thức phát hành cổ phiếu với tổng giá trị là 830.980.000 đ và có thặng dư vốn là 4.032.543.000 đ. Đến năm 2011 chúng tôi đã làm thủ tục để thay đổi giấy phép đăng ký kinh doanh chuyển toàn bộ thặng dư vốn này thành vốn của doanh nghiệp và chia cho các cổ đông dưới dạng cổ phiếu thưởng. Các cổ đông không có nhận tiền mà chỉ có thể hiện trên sổ sách quyền sở hữu cổ phiếu và cũng không có chuyển nhượng phần cổ phiếu này. Doanh nghiệp chúng tôi xin hỏi khi các cổ đông nhận phần cố phiếu thưởng nói trên thì có cần phải kê khai nộp thuế thu thu nhập cá nhân không.

Trả Lời:

Về nguyên tắc, cá nhân nhận được thu nhập dưới dạng tiền hay lợi ích vật chất thì đều phải khai nộp thuế TNCN hoặc được cơ quan chi trả thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn (như trường hợp công ty của Bạn).

Tuy nhiên, sự kiện này diễn ra trong năm 2011 cho nên Bạn đọc cần xem lại thời điểm tiến hành để áp thuế theo quy định. Nếu rơi vào trong khoảng thời gian có hiệu lực phát luật của Thông tư số 113/2011/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi một số điều của TT số 62/2009, TT số 02/2010 và số 10/2010/TT-BTC thì các cá nhân này chưa phải nộp thuế ngay đối với cổ phiếu thưởng.

Khi nào họ thực hiện chuyển nhượng phần vốn/cổ phiếu đang nắm giữ thì lúc đó mới tính truy nộp thuế đang được chậm nộp này cùng với thuế thu nhập chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

Công ty tôi đang làm là công ty thương mại xuất nhập khẩu vừa có hoạt động mua bán trong nước vừa có hoạt động bán nước ngoài.

          1. Công ty tôi có nhập khẩu vải từ Trung Quốc để phục vụ sản xuất xuất khẩu cho khách hàng tại nước Đức. Tuy nhiên sau khi sản xuất,khách hàng của công ty tôi tại Đức muốn mua số vải nhập khẩu còn thừa sau quá trình sản xuất. Công ty tôi đã mở tờ khai xuất và xuất sang Đức. Vậy Bộ tài chính cho tôi hỏi trường hợp của tôi viết hóa đơn xuất khẩu như thế nào, có giống với trường hợp tôi xuất bán hàng xuất khẩu thông thường khồng?

           2. Liên 2 của hóa đơn xuất khẩu giao cho khách hàng hay giữ tại cuồng hóa đơn.

Trả Lời:

Về nguyên tắc thì Hoá đơn GTGT hay Hoá đơn XK đều phải giao cho khách hàng (vì đây là quyền lợi của họ), và Hoá đơn cũng là 1 tờ giấy giúp cho việc vận chuyển hàng không bị ách tắc nếu như gặp phải các cơ quan thanh tra, kiểm tra trên đường vận chuyển, lực lượng quản lý thị trường (công chức của lực lượng này làm việc miệt mài, hăng say lắm).

Tuy nhiên, sự thật là các khách hàng ở nước ngoài họ chẳng cần đến tờ Hoá đơn, họ quan tâm hơn là hợp đồng, invoice, packing list, tờ khai hải quan, cho nên điều vô duyên mà chúng ta đang phải làm là Hoá đơn XK cứ viết ra nhưng không giao cho ai cả, để lưu tại cuống cũng không sao. Nếu xé ra đưa cho lái xe mang trên đường thì sau đó lại thu lại để lưu giữ,… Với 2 câu hỏi của bạn thì nội dung trả lời sẽ là:

Bạn phải viết hoá đơn (nếu không sẽ bị phạt khi nhà thuế đến kiểm tra hoá đơn).

Không cần xé ra khỏi cuống nếu như việc giao nhận hàng không dùng đến liên 2 của hoá đơn (Bạn có thể dùng Phiếu xuất kho kiêm lệnh điều động nội bộ để đưa hàng xuống cảng XK).