Hỏi - Đáp (2013.11.21)

Công ty chúng tôi có thành lập 01 chi nhánh. Trụ sở chính của chi nhánh khác tỉnh với công ty. Thời gian hoạt động bắt đầu từ ngày 18/11/2011 với hình thức phụ thuộc, chỉ kê khai tờ khai thuế GTGT hàng tháng, đến ngày 13/05/2013 chi nhánh chuyển đổi sang hình thức hạch toán độc lập, đã đổi đăng ký kinh doanh. Doanh thu hàng tháng là 300 triệu và có tổng số lao động dưới 50 người. Tôi xin hỏi trường hợp của chi nhánh có được kê khai thuế GTGT theo quý không. Tôi cũng đã hỏi hai chi cục thuế thì chi cục trả lời là có được kê khai theo quý và chi cục trả lời là không được kê khai theo quý.

Trả Lời:

Tại khoản 8 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 của Quốc hội sửa đổi, bổ sung khoản 6 điều 31 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 quy định: “Chính phủ quy định loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai tạm tính theo quý, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế, khai quyết toán thuế, tiêu chí xác định người nộp thuế để khai thuế theo quý và hồ sơ khai thuế đối với từng trường hợp cụ thể”;

Điểm b khoản 1 Điều 11 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ quy định: “Khai theo quý áp dụng  đối với người nộp thuế đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ động trở xuống”;

Ngày 28/6/2013, Bộ Tài chính đã ban hành công văn số 8355/BTC-TCT về việc triển khai thực hiện một số quy định có hiệu lực từ 01/7/2013 tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế, tại điểm 3 Mục A công văn hướng dẫn: Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tồng doanh thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng).

Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên, trường hợp người nộp thuế thành lập chi nhánh hạch toán phụ thuộc từ năm 2011 đặt tại địa bàn khác nơi người nộp thuế đặt trụ sở chính, từ ngày 13/5/2013, chi nhánh chuyển đổi sang hình thức hạch toán độc lập, doanh thu bình quân tháng là 300 triệu đồng thì chi nhánh được kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý (đáp ứng điều kiện có tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ của năm trước liền kề từ 20 tỷ đồng trở xuống). Đề nghị người nộp thuế và chi nhánh liên hệ với cơ quan thuế địa phương nơi đặt trụ sở để hướng dẫn cụ thể.

Tôi có bán 1 căn hộ hình thành trong tương lai. HĐMB công chứng ngày 28/6/2013, do là cuối tuần Chi Cục thuế không làm việc nên đầu tuần 1/7/2013 mới nộp. Theo Công văn 8817_BTC, điều 25, tôi không được miễn thuế TNCN theo diện nhà ở duy nhất vì là căn hộ hình thành trong tương lai. Nay HĐMB đã ký gần 1 tháng mà không được giải quyết đóng thuế TNCN để hoàn tất thủ tục chuyển nhượng, xin hỏi trường hợp của tôi phải chờ bao lâu và được giải quyết như thế nào?

Trả Lời:

Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 111/2013 hướng dẫn thi hành NĐ số 65/2013 về thuế TNCN , THEO ĐÓ việc miễn thuế đối với trường hợp chuyển nhượng nhà ở, đất ở duy nhất phải thoả mãn điều kiện cá nhân đã có giấy tờ nhà/đất chứng minh sở hữu. Như vậy, với căn hộ hình thành trong tương lai thì không được xét miễn.

Thông tư số 111/3013 này đã và đang được triển khai thực hiện, quy định việc thu/nộp thuế đối với căn hộ tương lai của Bạn đã rõ ràng. Vậy, Bạn có thể đến cơ quan thuế hoặc bộ phận 1 cửa nhận hồ sơ nhà đất tại quận Tân Bình để đôn đốc các cơ quan hữu trách làm thủ tục theo quy định để Bạn sớm hoàn thành nghĩa vụ công dân.