Hỏi - Đáp (Thuế GTGT)_10.01.2013

 Câu 1:

Câu 2:

Khoản lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, lãi tiền gửi, lãi cho vay phát sinh của doanh nghiệp  đáp ứng điều kiện là doanh nghiệp nhỏ và vừa có được giảm  30% thuế TNDN theo gói giải pháp của chính phủ hay không?

Trả Lời:

Tại tiết b điểm 3 Điều 1 Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn xác định các khoản thu nhập:

“b) Sửa đổi, bổ sung điểm 6 mục V Phần C như sau:

- Trong năm tính thuế Doanh nghiệp có chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, thì được xác định như sau:

+ Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp được tính vào chi phí hoặc thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp. Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ không liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính của doanh nghiệp, nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí sản xuất kinh doanh chính, nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá tính vào thu nhập khác.

+ Lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính được bù trừ với lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ cuối năm tài chính. Sau khi bù trừ nếu còn lãi chênh lệch tỷ giá thì tính vào thu nhập khác, nếu lỗ chênh lệch tỷ giá thì tính vào chi phí sản xuất kinh doanh khi xác định thu nhập chịu thuế”.

Tại điểm e khoản 1 Điều 1 Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 4/11/2011 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 08/2011/QH13 của Quốc hội về ban hành bổ sung một số giải pháp về thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và cá nhân quy định: “Số thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm của doanh nghiệp nhỏ và vừa quy định tại khoản này không bao gồm số thuế tính trên thu nhập từ các hoạt động: kinh doanh xổ số, kinh doanh bất động sản, kinh doanh chứng khoán, kinh doanh tài chính, ngân hàng, bảo hiểm và thu nhập từ sản xuất hàng hóa, kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thu nhập từ hoạt động khai thác, chế biến khoáng sản”.

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Albetta International Việt Nam có hoạt động kinh doanh chính thiết kế, sản xuất các sản phẩm may mặc, phụ trang, giày dép và hàng thủ công may mặc nếu đáp ứng điều kiện là doanh nghiệp nhỏ và vừa, năm 2011 có phát sinh khoản lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ liên quan trực tiếp đến doanh thu, chi phí của hoạt động sản xuất kinh doanh chính (thiết kế, sản xuất các sản phẩm may mặc, phụ trang, giày dép và hàng thủ công may mặc) và lãi chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính thì khoản thu nhập này thuộc đối tượng được giảm 30% thuế TNDN năm 2011 theo quy định tại Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính. Đối với thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay phát sinh là khoản thu nhập kinh doanh tài chính và không thuộc đối tượng được giảm 30% thuế TNDN năm 2011 theo quy định tại Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ Tài chính.

Câu 3:

Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư tại Việt Nam nghĩa vụ thuế  được quy định như thế nào?

Trả Lời:

- Tại khoản 2 Điều 2 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính về thuế TNDN quy định về người nộp thuế;

- Tại Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC nêu trên quy định về thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán;

- Tại Điều 11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính về quản lý thuế quy định về khai thuế TNDN;

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty VinaCapital Pacific Limited và Công ty Allright Asset Limited là các tổ chức nước ngoài góp vốn trong Công ty cổ phần Vina Đại Phước theo Giấy chứng nhận đầu tư số 471033000069 ngày 15/11/2007 của UBND tỉnh Đồng Nai thực hiện chuyển nhượng phần vốn góp nêu trên cho Công ty mẹ của mỗi Công ty có trụ sở tại Singapore, nếu có phát sinh thu nhập thì Công ty VinaCapital Pacific Limited và Công ty Allright Asset Limited thuộc đối tượng nộp thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn theo quy định. Giá chuyển nhượng, giá mua của phần vốn chuyển nhượng, chi phí chuyển nhượng được xác định theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Thông tư số 123/2012/TT-BTC nêu trên.

Trường hợp bên nhận chuyển nhượng vốn là tổ chức nước ngoài không hoạt động theo Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp thì Công ty cổ phần Vina Đại Phước có trách nhiệm kê khai và nộp thay số thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của Công ty VinaCapital Pacific Limited và Công ty Allright Asset Limited theo quy định tại Điều 11 Thông tư số 28/2011/TT-BTC nêu trên.