Hỏi - Đáp (2013.11.12)

Công ty tôi có một số nhà xưởng các hoá đơn tiền điện chỉ ghi tên công ty và mã số thuế công ty, nhưng địa chỉ thì lại ghi địa chỉ đặt nhà xưởng (công ty tôi yêu cầu ghi địa chỉ công ty nhưng bên điện lực không chấp nhận). Vậy công ty tôi có được khấu trừ thuế GTGT hoá đơn này không, nếu không tôi cần làm thủ tục gì để được khấu trừ thuế.

Trả Lời:

Theo quy định hiện hành về Hoá đơn thì các thông tin trên tờ hoá đơn phải ghi đầy đủ, chính xác tên ngưới mua/bán, địa chỉ người mua/bán, mã số thuế của người mua/bán,… Do vậy nếu hiểu một cách máy móc theo đúng câu từ chữ nghĩa trong văn bản thì DN của Bạn gặp rắc rối trong việc kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào, bởi địa chỉ công ty trên hoá đơn điện khác với địa chỉ đăng ký hoạt động.

Tuy nhiên có 2 quy định mà các bạn có thể “vận dụng chéo” mà vẫn được việc chính của DN là khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu thực tế DN của Bạn có mua điện dùng cho SXKD tại đúng địa điểm đặt nà xưởng, đó là:

1- DN của Bạn cần thực hiện đúng quy định về đăng ký thuế theo Thông tư số 80/2012 của Bộ Tài chính, theo đó mọi thông tin về DN như địa điểm đặt trụ sở, địa chỉ các đơn vị trực thuộc,  địa chỉ nhà xưởng, kho hàng,… DN đều phải khai báo với cơ quan cấp giấy CNĐK kinh doanh, nộp thuế môn bài cho các cơ sở này, cấp mã số thuế đơn vị phụ thuộc (13 chữ số) nêu như các đơn vị này được DN phân công/phân cấp thực hiện các giao dịch kinh tế phù hợp với Luật doanh nghiệp và pháp luật dân sự. Khi đó, địa chỉ xưởng SX có dùng điện theo Hợp đồng mua/bán điện là hoàn toàn hợp pháp.

2- Theo quy định của pháp luật về lĩnh vực điện thì Chi nhánh điện, nơi cung cấp cho DN của Bạn cũng cần thể hiện rõ địa chỉ hộ tiêu thụ, nơi tiêu thụ điện trên Hợp đồng và các chứng từ liên quan.

Do đó, Bạn cần thảo luận với chi nhánh điện ghi cụ thể vào Hợp đồng mua/bán, sử dụng điện địa chỉ DN ký Hợp đồng, địa chỉ xuất hoá đơn là nơi đomngs trụ sở DN của Bạn, trên tờ Hoá đơn điện hàng tháng có ghi cụ thể nội dung là: Tiền điện tại XƯỞNG XYZ (nơi tiêu thụ điện) THEO HỢP ĐỒNG SỐ xxx ngày/tháng/năm.

Trong khi chờ bên điện lực thống nhất, Bạn cần khai thuế GTGT đầu vào theo Hoá đơn bên chi nhánh điện đã xuất nếu thực tế DN của Bạn có ký hợp đồng và thực tế sử dụng điện cho SXKD tại địa điểm nhà xưởng và địa điểm SXKD này đã đăng ký thông tin với cơ quan cấp chứng nhận ĐKKD và/hoặc cơ quan thuế.

Theo công văn số 8817/BTC-TCT ngày 8/7/13. Công ty chúng tôi có ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng cho cá nhân có MST và không có MST. Trong hợp đồng lao động ghi rõ là trả lương 2 kỳ / tháng. Vậy, với 1 kỳ tạm ứng chúng tôi thanh toán dưới 2 triệu đồng và kỳ thanh toán người lao đông lĩnh dưới 2 triệu đồng/ng/kỳ . Chúng tôi có thu thuế TNCN không 10 % như theo công văn không, người lao động có phải làm bản cam kết như thông tư hướng dẫn cũ không?

Trả Lời:

Việc khấu trừ thuế 10% áp dụng đối với cá nhân có thu nhập vãng lai, với số tiền nhận mỗi lần không quá 2 triệu đồng (từ 01/7/2013 trở đi). Với tình huống bạn nêu, ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng mà cả tháng cũng không đến mức 4 triệu đồng thì sẽ rất là vô lý nếu khấu trừ của họ 10% thuế. Để giải quyết việc này, TT số 111/2013 (trước đây là TT số 62/2009), tại điểm (i) khoản 1, điều 25 đã quy định rõ cá nhân được làm bảng cam kết theo mẫu khi tự xác định rằng họ có duy nhất 1 nguồn thu nhập và thu nhập bình quân tháng (ước tính) chưa đến mức giảm trừ gia cảnh. Các nhân được làm bảng cam kết khi họ đã đăng ký và có được mã số thuế cá nhân.

Cách tốt nhất với cá nhân làm việc cho DN của Bạn là: DN nên làm văn bản đăng ký MST cá nhân cho họ, Bạn gửi đến cơ quan thuế và 05 ngày sau là có thể nhận được MST cho cá nhân làm công cho DN.

Công ty tôi ký HDLD với nhân viên cấp quản lý, trong đó tiền lương hàng tháng là cố định và đã bao gồm cả 30h tiền làm thêm giờ. Theo bảng chấm công hàng tháng,tôi đều làm thêm từ 30h-40h/tháng. Vậy theo điều 9, mục III,phần A, Thông tư 84/2008/TT-BTC, thu nhập tính thuế hàng tháng của tôi có được trừ phần tiền lương tương ứng với tiền làm thêm giờ vượt quá 100% theo quy định không (hàng tháng Công ty tôi có tính ngược và tách riêng ra số tiền lương làm thêm giờ và lương cơ bản thực tế).

Trả Lời:

Luật thuế TNCN và Thông tư số 84/2008 (mục II, phần A, TT số 84/2008 mà bạn có trích dẫn) đã quy định rõ phần tiền lương làm ban đêm, làm ngoài giờ, làm vào ngày nghỉ được trả cao hơn thời gian làm trong giờ vào ban ngày thì không tính vào thu nhập tính thuế TNCN.

Việc công ty của bạn hàng tháng có tính ngược để tách ra phần tiền lương được trả cao hơn để không cộng vào thu nhập tính thuế  là đúng với hướng dẫn. Tuy nhiên, cách tính cần phải xem cụ thể, nếu chỉ tách ra tiền lương ứng với số giờ  công vượt, số giờ vào ban đêm thì chưa đúng mà phải trừ đi phần tiền lương gốc. Ví dụ 1 giờ làm việc ban ngày được trả 20 nghìn đồng, một giờ làm thêm vào ban ngày được trả 26 nghìn đồng thì 6 nghìn không đưa vào thu nhập tính thuế; một giờ làm việc thêm vào ban đêm được trả 18 nghìn đồng thì 8 nghìn đồng không đưa vào thu nhập tính thuế. Còn 20 nghìn đồng tương ứng với lương 1 giờ làm trong giờ vào ban ngày thì vẫn phải đưa vào thu nhập tính thuế.