Hỏi - Đáp (Thuế GTGT_24.4.2014)

Theo thông tư 219/2013 hướng dẫn về luật thuế GTGT. Tại điểm a,mục 3, điều 12 qui định những cơ sở kinh doanh được tự nguyện đăng ký áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ: Trường hợp của doanh nghiệp tôi thành lập từ năm 2013, có số thuế đầu vào đang được khấu trừ, nhưng chưa có doanh thu bán hàng và CCDV thì có đủ điều kiện áp dụng phương pháp thuế GTGT khấu trừ không.Nếu không được thì số thuế GTGT còn được khấu trừ của tôi được giải quyết như thế nào.

Trả lời:

Bạn đọc vui lòng kiểm tra lại xem DN của Bạn đã đăng ký theo mẫu 06 hay chưa, nếu đã đăng ký rồi thì yên tâm tiếp tục áp dụng. Theo TT số 219/2013 thì chỉ những trường hợp DN thành lập mới từ 01/01/2014 trở đi mới phải áp dụng các điều kiện của Thông tư này.

Trường hợp DN của Bạn “quên” không khai theo mẫu 06 để tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ từ 01/2014 thì tự động chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, đương nhiên, số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết đang hạch toán dư nợ TK 133 vào thời điểm cuối năm 2013 thì được mang sang số đầu kỳ của năm 2014. Việc này, Bộ Tài chính đang giao cho TCT nghiên cứu để tham mưu với Bộ cách xử lý (theo hướng là vẫn được hoàn, hoặc chuyển sang bù trừ với số thuế phát sinh 2014).

Theo TT 219 của Bộ Tài Chính mới ban hành có phần về thuế GTGT hàng nông lâm thủy sản. Những mặt hàng Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.. vậy trong trường hợp bên em là công ty thương mại mua các sản phẩm này từ các công ty , hợp tác xã nhận được hóa đơn không chịu thuế, khi công ty em bán ra cho công ty thương mại khác thì bên em phải xuất hóa đơn với thuế xuất 5% hay vẫn là không chịu thuế.

Trả lời:

Theo đúng quy định của TT số 219/2013 (khoản 5 điều 5 và điều 10) thì Bạn đọc cần xác định đúng tư cách của người mua hàng để xuất đúng hoá đơn.

Nếu người mua là cá nhân, hoặc tổ chức (DN, HTX, tổ chức khác) nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì Hoá đơn sử dụng là Hoá đơn GTGT, tính đủ thuế 5%.

Ngược lại, nếu người mua là tổ chức (DN, HTX) nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì thuộc diện áp dụng khoản 5, điều 5 của TT 219/2013 (KHÔNG TÍNH, KHÔNG KHAI NỘP THUẾ GTGT). Hoá đơn GTGT gạch chéo nội dung thuế GTGT, tuy nhiên khi lên Bảng kê bán ra thì khai vào phần hàng hoá bán ra chịu thuế GTGT để được tính phân bổ thuế GTGT đầu vào của chi phí quản lý.

Công ty tôi là Cty TNHH hoạt động trong lĩnh vực bán đấu giá tài sản, có một phần vốn thuộc ngân sách nhà nước hoạt động gần giống trung tâm đấu giá, hiện nay chúng tôi bị truy thu thuế GTGT.Xin hỏi là công ty tôi có thuộc đối tượng chịu thuế hay không và nếu có thì áp dụng mức thuế suất là bao nhiêu?

Trả lời:

Về nguyên tắc, Thuế GTGT là loại thuế gián thu, đánh vào việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ nhưng thông qua người bán phải tính thuế trên hoá đơn xuất giao cho người mua. Trung tâm của Bạn làm dịch vụ bán đấu giá giúp cho các tổ chức/cá nhân là chủ tài sản được bán thông qua trung tâm/sàn giao dịch và được hưởng “phí dịch vụ” từ các ông chủ này. Đương nhiên, dịch vụ của Bạn thuộc diện chịu thuế GTGT với mức thuế suất là 10%. Hoá đơn xuất cho người thuê bán đấu giá tài sản cần tính đủ khoản thuế GTGT và mức “lợi nhuận hợp lý” . Trường hợp bạn quên chưa tính hoặc không tính mà nay DN bị truy thu, không đòi được của khách hàng thì DN phải chịu rủi ro này.