Hỏi - Đáp (2013.11.07)

Theo CV 8355/BTC-TCT Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ năm liền kề được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch. Vậy, tôi muốn hỏi doanh thu để thuộc diện đối tương áp dụng thuế suất thuế TNDN là 20% cũng xác định như vậy hay gộp cả doanh thu hoạt động tài chính?

Trả Lời:

Trong thời gian Nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế và Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNDN, Bộ Tài chính đã có công văn số 8355/BTC-TCT hướng dẫn việc khai thuế GTGT theo quý đối với DN có tổng doanh thu năm trước liền kề không vượt quá 20 tỷ đồng. Trước đó, Bộ Tài chính cũng đã có công văn số 8836/BTC-CST hướng dẫn việc áp thuế TNDN 20% từ quý 3/2013 trở đi với  các DN nói trên. Tiêu chí doanh thu để áp dụng việc DN được khai thuế GTGT theo quý và áp dụng thuế suất TNDN 20% là thống nhất theo đúng công văn số 8355/BTC-TCT mà Bạn đọc trích dẫn trong thư hỏi.

Cty chúng tôi có ký hợp đồng bán xe ô tô cứu thương cho 1 đơn vị bên Hàn Quốc để viện trợ không hoàn lại cho Dự án Cung cấp TTBYT Bệnh Viên Đa Khoa Lào Cai. Xe ô tô được công ty chúng tôi nhập ở trong nước có hóa đơn gtgt thuế suất là 5%. Nay chúng tôi đã bàn giao xe và hồ sơ xe cho Ban QLDA cung cấp TTBYT Bệnh Viện ĐK Lào Cai và xuất hóa đơn gtgt cho đơn vị ở bên Hàn Quốc. Nhưng phía Ban QLDA bệnh viện đk Lào Cai lại yêu cầu cty chúng tôi cung cấp hóa đơn giá trị gia tăng để họ đi đăng ký xe ô tô làm tài sản. Vậy Cty chúng tôi kính mong Bộ hướng dẫn về việc xuất hóa đơn gtgt cho lô xe ô tô này sao cho đúng quy định và để phía Ban QLDA có thể đi đăng ký xe ô tô được. Chúng tôi trân thành cảm ơn!

Trả Lời:

VIỆC BẠN NÊU trong thư hỏi đã được xử lý tại Thông tư số 64/2013/TT-BTC về Hoá đơn, theo đó các Hoá đơn đối với hàng hoá uôj diện phải làm thủ tục đăng ký sở hữu, nộp lệ phí trước bạ (trong đó có mặt hàng ô tô) thì cần có thêm 01 liên nữa để phục vụ cho việc hạch toán tại đơn vị và lưu giữ tại cơ quan công an.

Do đó, Bạn đọc vui lòng tìm đọc Thông tư nêu trên để thực hiện cho đúng.

Đối với những Hoá đơn đã xuất (khi DN bán xe chưa biết quy định mới, chưa thêm liên hoá đơn) thì xử lý việc này có những cách sau đây:

1-    Cần copy Liên 2 và liên 1, có đóng dấu của đơn vị bán để giao cho đơn vị mua và Tờ khai nộp lệ phí trước bạ, chứng từ nộp tiền thuế (lưu tại đơn vị Y TẾ LÀO CAI).

2-    Đơn vị mua lại dùng xe mua đó để tặng/cho Y TẾ LÀO CAI theo chương trình viện trợ thì bên mua hàng đó cần có văn bản cho/tặng gửi đến Y TẾ LÀO CAI thì lúc đó cơ quan được tặng xe mới có thể đứng tê đăng ký sở hữu và cấp biển số lưu hành được.

Công ty tôi ngày 1/1/2011 mua 01 xe ô tô, Nguyên giá: 1 tỷ đồng. Công ty đăng ký khấu hao 10 năm. Năm 2011 Công ty khấu hao: 01 tỷ đồng Năm 2012 do có lãi Cty trích khấu hao tăng 2 lần, mức khấu hao 2012: 1,5 tỷ đồng. Năm 2013 do kinh doanh khó khăn, cty trích khấu hao 1 tỷ đồng. Xin hỏi Quý Bộ trường hợp khấu hao như thế thì năm 2012 chi phí khấu hao vượt có được tính là chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không (Biết rằng Cty trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng). Xin trân thành cảm ơn./.

Trả Lời:

Bạn vui lòng xem lại Thông tư của Bộ Tài chính số 203/2009 và Thông tư số 45/2013 (áp dụng từ năm tài chính 2013 trở đi), theo đó Phương tiện giao thông vận tải đường bộ (bao gồm ô tô các loại) có thời gian khấu hao tối thiểu 6 năm, tối đa 10 năm (tức là khung tỷ lệ khấo hao từ 10%/năm đến 16,7%/năm).

Theo Thông tư số 123/2012 (trước đây là TT số 18/2011, số 130/2008) thì DN có quyền tăng mức khấu hao đến 2 lần mức trích theo phương pháp khấu hao đường thẳng. Với ví dụ Bạn nêu nguyên giá ô tô 1 tỷ đồng mà khấu hao 10 năm thì mức khấu hao là 100 tr,đ/năm (khấu hao 6 năm thì 167 tr.đ/năm); năm 2012 nếu có lãi nhiều thì có quyền tăng lên gấp 2 lần nếu như sau khi tăng mà vẫn còn lãi.

Năm 2013 kinh tế khó khăn, DN của Bạn cũng khó khăn và không muốn tăng mức trích khấu hao mà quay trở về 1 lần mức khấu hao theo đường thẳng thì không sao cả, không phải xin bất cứ cán bộ nào.