Công ty chúng tôi hiện đang kinh doanh mặt hàng gỗ, thực phẩm tươi sống và rau củ quả ở khâu kinh doanh thương mại. Theo khoản 5, điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn: '5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.' Tại khoản 7, Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế suất 5%: '7. Thực phẩm tươi sống ở khâu kinh doanh thương mại; lâm sản chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại, trừ gỗ, măng và các sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này.' Căn cứ quy định trên thì: 1/. Trường hợp công ty mua cá, tôm, thịt lợn, thịt bò của cá nhân nuôi trồng và cá nhân bán tại các chợ, sau đó cung cấp cho các công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ. Vậy với các mặt hàng trên công ty áp dụng đối tượng không phải khai thuế hay áp dụng thuế 5%. 2/. Trường hợp Công ty mua gỗ rừng trồng của hộ cá nhân trồng rừng, sau đó công ty bán lại cho các các đơn vị khác thì áp dụng thuế suất thuế GTGT là bao nhiêu %?
|
Việc Bạn nêu phải căn cứ vào quy định của điều 5, điều 10 Thông tư số 219/2013 cũng với việc xác định rõ đối tượng mua hàng là ai để áp thuế GTGT cho đúng khi xuất hoá đơn GTGT. Mặt hàng nông, lâm, thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác luôn áp dụng mức thuế suất 5% đối với khâu kinh doanh thương mại nhưng với người mua khác nhau thì cách ghi hoá đơn cũng khác nhau.
1- Trường hợp công ty mua cá, tôm, thịt lợn, thịt bò của cá nhân nuôi trồng và cá nhân bán tại các chợ, sau đó cung cấp cho các công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thì ĐƯƠNG NHIÊN XUẤT HOÁ ĐƠN GTGT THEO QUY ĐỊNH TẠI ĐIỀU 5 – Tức là áp dụng đối tượng không phải khai, tính nộp thuế GTGT. Ngược lại cũng các mặt hàng này mà bán cho cá nhân, tổ chức khác áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì phải tính thu đủ thuế GTGT là 5%.
2- Trường hợp công ty của Bạn mua gỗ rừng trồng của cá nhân trồng rừng để bán cho các công ty khác thì cũng áp dụng quy định tại khoản 5 – điều 5 TT số 219/2013 như trường hợp 1 vì gỗ rừng trồng đương nhiên là sản phẩm trồng trọt rồi. Riêng lâm sản là gỗ măng thì áp dụng mức thuế suất 10% (theo quy định của Luật thuế GTGT và khoản 7, điều 10 của TT số 219/2013) khi Bạn xuất hoá đơn GTGT bán cho các công ty khác, kể cả họ là DN đang áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Định nghĩa về lâm sản cho mục đích áp dụng thuế GTGT được quy định tại khổ cuối của khoản 7 này, Bạn đọc có thể đối chiếu để áp dụng cho đúng.
|