Căn cứ Công văn số 17557/BTC-TCT V/v triển khai thực hiện một số quy định có hiệu lực từ 01/01/2014 tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng. Tại Mục 2 Hướng dẫn về phương pháp tính thuế GTGT năm 2014:
“1. Xác định mức doanh thu năm 2013
1.1. Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã đã có hoạt động kinh doanh từ trước năm 2013 thì mức doanh thu năm 2013 làm căn cứ xác định phương pháp nộp thuế GTGT của năm 2014 được xác định căn cứ vào tổng cộng chỉ tiêu “Tổng doanh thu của HHDV bán ra chịu thuế GTGT” trên Tờ khai thuế GTGT tháng của kỳ khai thuế từ tháng 12 năm 2012 đến hết tháng 11 năm 2013.
2. Phương pháp tính thuế GTGT năm 2014
…
Trường hợp mức doanh thu năm 2013 (được xác định theo hướng dẫn tại điểm 1 nêu trên) dưới 1 tỷ, doanh nghiệp, hợp tác xãđã thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ và có Thông báo gửi cơ quan thuế về việc đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT (Thông báo theo Mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính) thì doanh nghiệp, hợp tác xã thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm 2014.”
Căn cứ công văn số 624/TCT-CS ngày 28/2/2014 của Tổng cục Thuế về việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký kê khai thuế GTGT theo mẫu số 06/GTGT.
Căn cứ khoản 4 Điều 1 Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ sửa đổi, bổ sung khoản 2 Điều 8 như sau:
““2. Tổ chức có hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp có mã số thuế được đặt in hóa đơn để sử dụng cho các hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh và các doanh nghiệp quy định tại Khoản 4, Khoản 5 Điều 6 Nghị định này.
Trước khi đặt in hóa đơn lần đầu, tổ chức có hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp (trừ đối tượng đủ điều kiện được tạo hóa đơn đặt in) phải gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn bản đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in. Trong thời hạn 5 ngày làm việc cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có ý kiến về việc đăng ký sử dụng hóa đơn đặt in của doanh nghiệp.”
Căn cứ công văn số 431/TCT-TVQT ngày 14/2/2014 của Tổng cục Thuế về việc quản lý, sử dụng hoá đơn.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty có tổng mức doanh thu hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT dưới 1 tỷ đồng, nếu chưa gửi thông báo về việc đăng ký áp dụng phương pháp khấu trừ để tính thuế GTGT (theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/TT-BTC) trước ngày 15/3/2014 thì Công ty phải chuyển sang áp dụng phương pháp trực tiếp và sử dụng hoá đơn bán hàng khi bán hàng hoá, dịch vụ. Về việc sử dụng hoá đơn bán hàng, đề nghị Công ty thực hiệnt heo hướng dẫn tại Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và Công văn số 431/TCT-TVQT ngày 14/2/2014 của Tổng cục Thuế nêu trên.
|