Hỏi - Đáp (Thuế TNDN_31.03.2014)

Công ty chúng tôi có chức năng hoạt động kinh doanh bất động sản.Công ty có xây 1 chung cư để bán, theo hợp đồng mua bán căn hộ, nếu khách hàng thanh lý hợp đồng trước thời hạn thì sẽ bị phạt 10% giá trị hợp đồng. Khi thu số tiền này Công ty phải đưa vào thu nhập của hoạt động kinh doanh bất động sản và kê khai quyết toán riêng hay đưa vào thu nhập khác và quyết toán trong năm phát sinh? Nếu đưa vào thu nhập của hoạt động kinh doanh bất động sản thì khi nào bàn giao căn hộ cho khách thì mới làm quyết toán hay phải quyết toán khoản thu nhập này vào tờ quyết toán hoạt động chuyển nhượng bất động sản trong năm phát sinh?

Trả lời:

Theo quy định tại Thông tư số 123/2012/TT-BTC (trước đây là Thông tư số 130/2008/TT-BTC) thì các khoản tiền DN thu được do đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế sẽ được bù trừ với số phải chi do DN vi phạm hợp đồng (nếu có). Nếu Thu > Chi thì số chênh lệch (dương) hạch toán vào thu nhập khác. Ngược lại, số Thu < Chi thì chênh lệch (âm) được hạch toán vào chi phí của hoạt động SXKD. Số thu/chi phát sinh thu tiền trong năm nào thì hạch toán vào sổ sách kế toán và xác định thu nhập/chi phí của năm đó.

Đối chiếu với quy định trong các văn bản nêu trên thì khoản thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng mua/bán nhà ở hay căn hộ của DN Bạn sẽ được hạch toán vào thu nhập khác (sau khi đã bù trừ với số chi do DN Bạn bị phạt từ các hợp đồng khác) khi xác định thuế TNDN của năm phát sinh việc thu tiền phạt.

Kính gửi Bộ Tài Chính!Em đang làm kế toán cho công ty TNHH Đồng Tâm, trụ sở tại Đồng Tâm - Bá Thước.Hiện Bá Thước là vùng đặc biệt khó khăn ạ, được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.Công ty em được góp vốn từ 3 thành viên, trong đó có anh Ngô Văn Huỳnh hiện là giám đốc công ty TNHH Tuấn Vinh( Cty hiện đang được miễn thuế TNDN)giờ góp vốn 28% số vốn vào công ty Đồng Tâm và đứng tên giám đốc luôn.Vậy em hỏicông ty Đồng Tâm có được miễn thuế TNDN không.(số vốn góp anh Ngô Văn Huỳnh bằng 28%)

Trả lời:

Theo thông tin bạn nêu thì DN của Bạn thuộc diện cơ sở thành lập mới từ dự án đầu tư tại địa bàn đặc biệt khó khăn, cho nên sẽ được hưởng ưu đãi thuế ở mức rất cao (thuế suất TNDN là 10% trong thời gian 15 năm, miễn thuế TNDN trong 4 năm và giảm 50% thuế TNDN trong 9 năm tiếp theo.

Tuy nhiên, cần xem kỹ điều kiện và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế và các trường hợp bị loại trừ quy định tại điểm b, khoản 2 điều 18 Thông tư số 123/2012, đó là: 

Không áp dụng ưu đãi thuế đối với trường hợp sau:

”b.4) Doanh nghiệp tư nhân, Công ty hợp danh, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần hoặc Hợp tác xã mới thành lập mà người đại diện theo pháp luật là người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.”

Với quy định này cần xem xét kỹ các nội dung (tiêu chuẩn) phân biệt như sau:

Một là, Công ty TNHH Tuấn Vinh, đang hoạt động và ông Huỳnh làm Giám đốc: Vấn đề là tại công ty này đại diện theo pháp luật là giám đốc (Ô Huỳnh) hay là Chủ tịch hội đồng thành viên? Ông Huỳnh có phải là người góp vốn cao nhất trong Tuấn Vinh ?

Hai là, trong công ty Đồng Tâm, ông Huỳnh góp 28% vốn, vậy ông Huỳnh có phải là thành viên góp vốn cao nhất không ?

Nếu như Ông Huỳnh thoả mãn cả 2 điều kiện (vốn 28% là cao nhất trong các thành viên của Đồng Tâm, đồng thời là người đại diện theo pháp luật của Tuấn Vinh (hoặc đồng thời là người có vốn góp cao nhất trong ccoong ty Tuấn Vinh) thì công ty Đồng Tâm không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Trường hợp ông Huỳnh chỉ thoả mãn 01 trong số 2 tiêu chuẩn nêu trên thì Đồng Tâm vẫn được ưu đãi thuế theo tiêu chuẩn DN mới thành lập tại địa bàn có điều kiện KT-XH đặc biệt khó khăn.