Hỏi - Đáp (Thuế GTGT)_13.01.2013

Công ty tôi là công ty thương mại, Chuyên mua hàng hóa và xuất khẩu bán vào doanh nghiệp trong khu phi thuế quan. Ngày 21/07/2013 có nhập lô hàng và xuất khẩu hàng vào khu phi thuế quan cùng ngày 21/07/2013. Do chưa thanh toán đủ tiền hàng nên bên bán chưa xuất hóa đơn và đã xuất hóa đơn vào ngày 22/07/2013( tức là sau 1 ngày) Vậy xin bộ tài chính cho biết hóa đơn GTGT đầu vào ngày 22/07/2013 được kê khai, khấu trừ thuế VAT đầu vào hay không? có bị phạt về lổi bán âm hàng hay không? (hàng hóa đã được bên Hải quan cho thông quan, đã kiểm tra thực tế đúng số lượng).

Trả lời:

- Tại khoản 1, khoản 2 điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lập hoá đơn quy định:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hoá dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hoá”

“2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hoá đơn

a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn

Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hoá là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền...”

- Tại điều 15 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về điều kiện khấu trừ hoán thuế GTGT đầu vào quy định:

            “1. Có hoá đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT…”

- Tại điều 19 Thông tư số 06/2012/TT-BTC nêu trên hướng dẫn về điều kiện và thủ tục hoàn thuế GTGT.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, đề nghị Công ty của độc giả Trần Xuân Hoà yêu cầu bên bán hàng hoá dịch vụ cho Công ty thực hiện lập hoá đơn theo đúng hướng dẫn tại khoản 1, khoản 2 điều 14 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính và liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn thực hiện theo quy định.

Về việc 'Thuế GTGT đối với khoản lãi cho vay của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng' . Theo thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 khoản 2 điều 5 và công văn 1537 /CT-TTHT ngày 15/10/2012 thì khoản lãi vay sau ngày 01/03/2013 của tổ chức, cá nhân này chịu thuế GTGT 10%. Còn theo công văn 17164/BTC-TCT thì nói khoản lãi vay này không phải chịu thuế GTGT. Vậy 2 công văn này có gì sai không?

Trả lời:

- Về vấn đề này, Bộ Tài chính đã có công văn 17164/BTC-TCT ngày 11/12/2012 hướng dẫn Cục Thuế các tỉnh, thành phố về thuế GTGT đối với khoản lãi vay của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng như sau: 

“Khoản thu từ lãi tiền cho vay mà pháp luật không cấm của tổ chức, cá nhân không phải là tổ chức tín dụng thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng”.

Căn cứ quy định nêu trên, đề nghị Công ty của độc giả Nguyễn Thị Hoa liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn thực hiện.

Đơn vị tôi là một DN nhập khẩu. Công ty tôi có lô hàng được khách hàng cho hưởng khuyến mại không thu tiền. DN tôi thực hiện kê khai Hải Quan theo quy định. Trên Tờ khai có thể hiện hàng khuyến mại. Khi làm thủ tục HQ cơ quan HQ có tính thuế NK và GTGT hàng NK cho số hàng KM này. Công ty chúng tôi nộp đủ thuế theo quy định. Trước khi bán hàng, Công ty chúng tôi có gửi thông báo tới các khách hàng về thời gian và tỷ lệ khuyến mại nhưng không làm thủ tục đăng ký khuyến mại theo Nghị định 37/2006/NĐ-CP. Vậy tôi xin được hỏi số hàng này có bị tính doanh thu và thuế GTGT khi cơ quan Thuế về kiểm tra không (Chúng tôi xuất hoá đơn hàng khuyến mại theo đúng quy định)?

Trả lời:

- Tại điều 6 và khoản 1 điều 15 Nghị định số 37/2006/NĐ-CP ngày 4/4/2006 của Chính phủ quy định chi tiết Luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại: …

“Điều 6. Mức giảm giá tối đa đối với hàng hoá, dịch vụ được khuyến mại

Mức giảm giá tối đa đối với hàng hoá, dịch vụ được khuyến mại không được vượt quá 50% giá hàng hoá, dịch vụ đó ngay trước thời gian khuyến mại”.  

“Điều 15. Thông báo về việc tổ chức thực hiện khuyến mại

1. Thương nhân thực hiện các hình thức khuyến mại quy định tại Mục 2 Chương này phải gửi thông báo bằng văn bản về chương trình khuyến mại đến Sở Thương mại nơi tổ chức khuyến mại chậm nhất 7 (bảy) ngày làm việc trước khi  thực hiện khuyến mại”.

- Tại khoản 2.4 Phụ lục 4 Thông tư số 64/2012/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ như sau:

“2.4. Sử dụng hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:

a) Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hoá đơn, trên hoá đơn ghi tên và số lượng hàng hoá, ghi rõ là hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo”.

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, đề nghị doanh nghiệp của độc giả Nguyễn Chí Kiên liên hệ với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn giải quyết cụ thể.