Theo mô tả trong thư hỏi thì nghĩa vụ thuế với 2 trường hợp của Bạn như sau:
(i) + Với hoạt động công ty Bạn tự chăn nuôi: Sản phẩm bán ra là sản phẩm của người trực tiếp chăn nuôi cho nên thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
(ii) + Với hoạt động gia công: Công ty của Bạn là Người giao gia công còn Người nhận gia công là các chủ trang trại, công ty của Bạn đóng vai trò là công ty B trong ví dụ 2 trích dẫn tại khoản 1, điều 4 TT số 219/2013. Theo đó, sản phẩm là heo thịt, gà thịt hoặc gà / heo qua giết mổ tươi sống chưa chế biến thuộc diện chịu thuế GTGT theo thuế suất 5%.
Tuy nhiên, cũng theo quy định tại điều 5 của TT số 219/2013 thì các Bạn cần xác định rõ Người mua sản phẩm thuộc loại (ii) là ai để tính nộp thuế cho đúng:
- Nếu người mua là cá nhân; hộ gia đình; tổ chức (là DN, HTX) nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp; tổ chức không kinh doanh thì áp thuế suất 5%.
- Ngược lại, nếu người mua là DN, HTX thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì thuộc về trường hợp không phải khai, tính nộp thuế GTGT (quy định tại khoản 5, điều 5). Hoá đơn GTGT gạch chéo ô thuế GTGT, trị giá tiền hàng bằng tổng giá thanh toán. Những Hoá đơn này kê khai vào phần hàng hoá bán ra thuộc diện chịu thuế GTGT trên Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra kèm theo tờ khai thuế GTGT (Rất dễ nhầm với sản phẩm cùng loại do DN tự chăn nuôi (nêu tại điểm (i) trên đây).
|