Hỏi - Đáp (Thuế GTGT)_20.01.2013

Upload file:

Câu 1:

Việc xuất hóa đơn cho tài sản khi giải thể được điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc  quy định như thế nào?

Trả Lời:

Tổng cục Thuế nhận được công văn số 10296/CT-KTr2 ngày 10/10/2012 và công văn số 9140/CT-CTr2 ngày 29/8/2012 của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu nêu vướng mắc về xuất hóa đơn GTGT cho tài sản khi giải thể. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại khoản 6.b điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và điểm 2.16.b.2 Phụ lục số 04 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010 của Bộ Tài chính hướng dẫn:

"… Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc trong tổ chức, cá nhân: tài sản điều chuyển khi chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc tài sản và không phải xuất hóa đơn"

Tại khoản 4 điều 41 Nghị định số 102/2010/NĐ-CP ngày 1/10/2010 của Chính phủ hướng dẫn chi tiết một số điều của Luật doanh nghiệp quy định:

"Doanh nghiệp có chi nhánh đã chấm dứt hoạt động chịu trách nhiệm thực hiện các hợp đồng, thanh toán các khoản nợ, gồm cả nợ thuế của chi nhánh và tiếp tục sử dụng lao động hoặc giải quyết đủ quyền lợi hợp pháp cho người lao động đã làm việc tại chi nhánh theo quy định của pháp luật"

Tại điều 49 Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn quy định về hồ sơ hoàn thuế, phí nộp thừa đối với người nộp thuế sáp nhập, chia tách, giải thể… gồm:

"- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN theo mẫu số 01/HTBT ban hành kèm theo Thông tư này;

- Quyết định của cấp có thẩm quyền về việc sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chấm dứt hoạt động;

- Hồ sơ quyết toán thuế hoặc hồ sơ khai thuế đến thời điểm sáp nhập, hợp nhất, chia tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu, chấm dứt hoạt động".

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, nếu chi nhánh (tại tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu) của Công ty cổ phần bảo dưỡng và sửa chữa Công trình dầu khí - có trụ sở chính tại Quảng Ngãi thực hiện giải thể thì Chi nhánh Công ty có trách nhiệm hoàn thành mọi nghĩa vụ về thuế đối với Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. Chi nhánh Công ty đã giải thể nên Công ty cổ phần bảo dưỡng và sửa chữa Công trình dầu khí tại Quảng Ngãi có trách nhiệm giải quyết mọi tồn tại theo quy định tại khoản 4 điều 41 Nghị định số 102/2010/NĐ-CP của Chính phủ, chi nhánh không phải lập hóa đơn khi bàn giao tài sản về cho Công ty mẹ.

Câu 2:

Hoàn thuế GTGT cho đơn vị vừa có hoạt động kinh doanh vừa là nhà thầu chính tham gia thực hiện các dự án sử dụng nguồn vốn ODA quy định  như thế nào?

Trả Lời:

Căn cứ điểm 1.2 Mục II Thông tư số 41/2002/TT-BTC ngày 3/5/2002 của Bộ Tài chính và điểm 3.4 Mục II, điểm 4.2, 4.3 Mục V Thông tư số 123/2007/Tr-BTC ngày 23/10/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện chính sách thuế và ưu đãi thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng nguồn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA);

Căn cứ điểm 1, điểm 6 Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng Căn cứ điểm 3.1 Mục II Phần B , điểm 3 Mục I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/7/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ điểm 2 Mục I Phần B Thông tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp luật về thuế.

Căn cứ các hướng dẫn nêu trên, thì:

Trường hợp nhà thầu chính đủ điều kiện được hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA thì nhà thầu chính phải gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA cho Cục Thuế quản lý để Cục Thuế thực hiện thủ tục hoàn thuế theo quy định. Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với trường hợp hoàn thuế GTGT đối với dự án ODA theo hướng dẫn tại điểm 3 Mục I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/7/2007 của Bộ Tài chính.

            - Trường hợp Tổng công ty Xây dựng Công trình Giao Thông 8 vừa là nhà thầu chính tham gia thực hiện các dự án có sử dụng nguồn vốn ODA vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện đã kê khai và lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế (kỳ từ tháng 01/2010 đến tháng 12/2010 và kỳ từ tháng 01/2011 đến tháng 3/2011) theo trường hợp lũy kế 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết, bao gồm cả thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết của dự án sử dụng vốn ODA và dự án khác thì trường hợp này doanh nghiệp không phải kê khai, riêng thuế GTGT đầu vào của dự án sử dụng vốn ODA được hoàn thuế. Doanh nghiệp phải lập hồ sơ hoàn thuế theo quy định đối với trường hợp trong 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết và xuất trình các hóa đơn GTGT đầu ra, hợp đồng, văn bản của cơ quan thẩm quyền về điều kiện doanh thu các dự án này đủ điều kiện không phải tính thuế GTGT đầu ra, nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, ngân sách Nhà nước không bố trí vốn cho chủ dự án để thanh toán thuế GTGT cho nhà thầu chính (như trường hợp doanh nghiệp đề nghị hoàn thuế theo trường hợp 3 tháng liên tục có số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết mà trong kỳ có xuất khẩu hàng hóa được áp dụng thuế suất 0%) theo hướng dẫn tại điểm 3 Mục I Phần G Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/7/2007 của Bộ Tài chính và khoản 1 (b)  Điều 43 Thông tư số 28/201 I/TT-BTC ngày 28/2/2011  của Bộ Tài chính.

Câu 3:

Hoàn thuế GTGT đối với trường hợp đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư nhưng không  có giấy phép đầu tư như thế nào?

Trả Lời:

Căn cứ điểm 2 Phần C Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT và khoản 2, khoản 5 Điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế GTGT;

Căn cứ điểm 2.2(h) Mục IV Phần C Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 và Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN; thì:

Trường hợp Công ty cổ phần tôn Vạn Thành đề nghị hoàn thuế GTGT kỳ từ tháng 10/2010 đến tháng 9/2012 đối với trường hợp đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập từ dự án đầu tư đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động, nếu dự án đầu tư của Công ty cổ phần tôn Vạn Thành phù hợp với quy định về luật đầu tư và đảm bảo các điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định thì Công ty được khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với các chi phí đầu vào của dự án đầu tư.

Văn bản pháp luật hướng dẫn về thuế không quy định dự án đầu tư có giấy phép hay không có giấy phép, chỉ quy định thủ tục thành lập cơ sở kinh doanh mới từ dự án đầu tư mới. Tuy nhiên, trong qua trình giải quyết hồ sơ hoàn thuế, để đảm bảo tính xác thực của dự án, cơ quan thuế cần xem xét hồ sơ tài liệu liên quan đến dự án đầu tư có phù hợp với quy định về luật đầu tư.